Как правильно списывать запчасти в автосервисе: материальные расходы или товар?

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, для целей налогообложения прибыли организаций налогоплательщик налога на упрощенной системе может учитывать в качестве расходов, уменьшающих сумму дохода, полученную от реализации товаров (работ, услуг), затраты на приобретение товаров (работ, услуг), необходимых ему для собственного использования в качестве материалов, полуфабрикатов, готовых полуфабрикатов, комплектующих изделий и (или) запасных частей.

Таким образом, если запчасти устанавливаются на автомобили заказчиков, то их затраты могут быть учтены в качестве расходов, уменьшающих сумму дохода от реализации услуг автосервиса. При этом следует учитывать фактическое количество установленных запчастей, а не количество, указанное в накладной.

Для решения данного вопроса придется обратиться к налоговому законодательству, а именно к Налоговому кодексу Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ налоговая база УСН для оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей определяется как разница между доходами и расходами, уменьшенной на стоимость материалов, комплектующих изделий и запасных частей, используемых при оказании услуг.

Следовательно, для корректного учета запчастей, установленных на автомобиль заказчика, их следует списывать как материальные расходы уменьшение налогооблагаемой базы, при этом стоимость списанных материалов должна соответствовать фактическому количеству использованных запчастей и их стоимости по документам.

При этом, важно учитывать, что учет запчастей должен быть документально подтвержден, например, на основании счета-фактуры поставщика, накладной на перемещение материальных ценностей и т.д.

Также следует отметить, что если запчасти списываются как товары, то в этом случае увеличится налогооблагаемая база и соответственно налог УСН будет выше.

Таким образом, рекомендуется учитывать материалы и запчасти, установленные на автомобили заказчиков, как материальные расходы для правильного учета налоговой базы при расчете налога УСН.

255 НК РФ «Уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций»; 346.11 НК РФ «Упрощенная система налогообложения»; 290 ГК РФ «Договор купли-продажи»; 544 ГК РФ «Место продажи товара, переход права собственности на товар и риск случайной гибели или повреждения товара»; 977 ГК РФ «Правовые последствия передачи товара вне зависимости от участия покупателя в его получении»; 1044 ГК РФ «Порядок установления цены договора купли-продажи»; 1068 ГК РФ «Права и обязанности продавца при заключении договора купли-продажи, передаче товара и оплате его стоимости»; 1147 ГК РФ «Риски случайной гибели или повреждения товара после передачи его покупателю»; 141-145, 153, 155-156 ТК РФ «Трудовой договор».