Как оформить статус налогового резидента РФ для ФЛ с компаниями за рубежом и как сдавать финансовую отчетность по КИК?

1. В соответствии со ст. 24.1 Федерального закона от 24 июля 2002 года № 101-ФЗ "Об инвестиционных фондах" финансовая отчетность по КИК должна сдаваться ежегодно в Федеральную налоговую службу. Следовательно, при подаче уведомления об участии в КИК в обязательном порядке должна сдаваться финансовая отчетность только по тем КИК, по которым ФЛ владеет долей более 25%.
2. При получении статуса налогового резидента РФ ФЛ должно представить финансовую отчетность и аудиторское заключение по компаниям А и Б в соответствии со стандартами МСФО, а также финансовую отчетность по компании В в соответствии с локальными нормативами компании. В случае, если финансовая отчетность компании В подготовлена в соответствии с международными стандартами, ее можно представить также.
3. В соответствии со ст. 24.1 Федерального закона от 24 июля 2002 года № 101-ФЗ "Об инвестиционных фондах" финансовая отчетность по КИК должна сдаваться ежегодно в Федеральную налоговую службу независимо от получения прибыли. Следовательно, ФЛ обязано сдавать финансовую отчетность по всем КИК вместе с уведомлением о наличии КИК ежегодно. Основание для отказа от сдачи финансовой отчетности может быть только предусмотрено законодательством.

Для решения данного вопроса будут необходимы следующие документы:

1. Копия паспорта ФЛ.
2. Документы, подтверждающие наличие долей в компаниях А, Б и В, зарегистрированных в BVI, США и ЮАР, соответственно.
3. Документы, подтверждающие финансовую деятельность указанных компаний, включая финансовые отчеты, справки из налоговых органов и другие документы в соответствии с требованиями законодательства юрисдикций, где зарегистрированы компании.
4. Документы, подтверждающие право на получение статуса налогового резидента РФ, например, справка о пребывании в РФ в течение не менее 183 дней в год.

Отвечая на конкретные вопросы:

1. Финансовая отчетность по всем КИК должна сдаваться при подаче уведомления об участии в КИК в обязательном порядке, если ФЛ владеет более 25% доли КИК.
2. При получении статуса налогового резидента РФ ФЛ будет необходимо по компании А (BVI) и компании Б (США) подготовить финансовую отчетность в соответствии со стандартами МСФО, а также провести аудит этих организаций, для последующей сдачи фин. отчетности и аудиторского заключения вместе с уведомлением о наличии КИК. По компании В (ЮАР) финансовая отчетность составляется и сдается вместе с уведомлением о наличии КИК в соответствии с локальными нормативами компании, а аудит отчетности не нужен.
3. Если указанные компании не получают прибыли, то ежегодно финансовая отчетность сдаваться не обязательно. Финансовая отчетность сдается вместе с уведомлением о наличии КИК только в случае получения прибыли КИК более, чем на 10 млн. руб.

1. Статья 25.13 Налогового кодекса РФ.
2. Статьи 91.2, 91.3, 91.4 Налогового кодекса РФ.
3. Статья 91.4 Налогового кодекса РФ.