Аренда помещения для деятельности по УСН: субаренда и налоговые аспекты

Согласно Налоговому кодексу РФ, доходом облагается сумма доходов, полученных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, включая доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

В случае субаренды помещения при аренде всего помещения, сумма дохода от субаренды также будет учитываться при расчете налога на прибыль и должна быть отражена в КУДиР.

Однако, при аренде всего помещения, вы можете учесть расходы по оплате аренды подлежащие представлению в КУДиРе в полном объеме, а также пропорциональную часть расходов (согласно долям в арендуемом помещении), которые связаны с использованием имущества в предпринимательской деятельности.

Отмечу также, что при сдаче в субаренду части помещения, в большинстве случаев также необходимо заключать договор субаренды, в том числе с указанием срока действия, стоимости и условий оплаты. С учетом этого, рекомендуется получить консультацию у юриста, который сможет разработать соответствующие документы и дать юридическую оценку возможных рисков и последствий данного соглашения.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:

1. Договор аренды помещения между арендодателем и арендатором (в данном случае, ИП).

2. Договор субаренды, если арендатор планирует сдавать часть арендованного помещения другому лицу.

3. Бухгалтерские документы, необходимые для учета аренды и субаренды в КУДиРе, такие как квитанции об оплате арендной платы, договоры и другие документы, подтверждающие факт оплаты аренды и субаренды.

Что касается отражения аренды и субаренды в КУДиРе, то в соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, налог на доходы ИП, работающих на УСН, начисляется только на доходы от их предпринимательской деятельности и не учитывается при этом доход от сдачи в аренду имущества, за исключением недвижимости, используемой в хозяйственной деятельности ИП.

Таким образом, доходы, полученные от сдачи в субаренду части арендованного помещения, должны быть отражены в КУДиРе ИП как доходы от сдачи имущества в аренду и не должны учитываться для целей налогообложения по УСН.

Стоит также обратить внимание на то, что при заключении договора субаренды необходимо уведомить об этом арендодателя и получить его письменное согласие на субаренду.

Статьи, применимые для решения вопроса:

• Гражданский кодекс Российской Федерации (статьи 606-613)
• Налоговый кодекс Российской Федерации (статьи 406-416)
• Федеральный закон "О бухгалтерском учете" (статьи 20-23)
• Федеральный закон "Об аренде" (статьи 607-625)

Относительно отражения аренды и субаренды в КУДиРе, нужно учесть все доходы и расходы от аренды и субаренды в соответствии с законодательством, указанным выше. Кроме того, необходимо договориться с арендодателем о форме оплаты (за все помещение или за долю в нем) и оформить субарендный договор в соответствии с законодательством. Важно учесть, что доходы от субаренды облагаются налогом, а расходы на аренду могут уменьшить налогооблагаемую базу. Чтобы оценить возможное влияние на налоги, рекомендуется обратиться к специалисту.