Заполнение КУДиР при УСН: учет страховых взносов 1% и расходов за 2021 год

Здравствуйте! В соответствии с Законом "Об упрощенной системе налогообложения" расходы на страховые взносы, произведенные в текущем налоговом периоде на 1% с дохода более 300 тыс.р. за предыдущий налоговый период, могут быть учтены как расходы для целей налога на прибыль организаций. Следовательно, Вы можете включить расходы на страховые взносы 1% с дохода более 300 тыс.р., уплаченные в 2021 году за 2020 год, в КУДиР как расходы за 2021 год для целей налогообложения по УСН.

Для решения данного вопроса следует обратиться к законодательству Российской Федерации, а именно к Налоговому кодексу РФ, а также к приказам Минфина России.

Согласно ст. 346.26 НК РФ, при расчете налога на доходы физических лиц по УСН отдельные виды дохода учитываются с учетом расходов, предусмотренных ст. 346.22-346.24 НК РФ, к которым относятся в том числе такие расходы, как страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно изменениям, внесенным в НК РФ с 1 января 2021 года, общий размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование увеличен до 5,1%. Однако если доход в год составляет менее 300 тыс. рублей, то страховой взнос на обязательное медицинское страхование не уплачивается.

Следовательно, если страховой взнос на обязательное медицинское страхование был уплачен в 2021 году за 2020 год, то его можно учесть в КУДиР в качестве расхода за 2021 год при заполнении налоговой декларации по УСН. Однако для действительного учета взноса как расхода следует обратить внимание еще на ряд документов и обстоятельств, например на сроки и порядок их уплаты и т.п.

Налоговый кодекс РФ, статьи 254 и 346.26.