Закрытие обособленного подразделения на ЕНВД: пересчет налога и декларация по форме ЕНВД-3

Действия налоговых органов, в данном случае ИФНС, могут быть правомерны, если законодательство Российской Федерации не нарушено.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), при прекращении обособленного подразделения организации прекращаются права и обязанности по уплате налога на вмененный доход, начисленного на обособленное подразделение. Однако, если на момент прекращения обособленного подразделения не был уплачен весь налог на вмененный доход, то налогоплательщик обязан уплатить оставшуюся часть налога, исходя из фактических доходов, полученных обособленным подразделением за время его деятельности (подпункт 3 пункта 4 статьи 346.26 НК РФ).

Следовательно, если налог на вмененный доход был уплачен за период с 1 октября до 27 декабря 2017 года, то налоговый орган действовал правомерно, требуя сдать корректирующую налоговую декларацию и пересчитать налог за 4 квартал 2017 года.

Относительно вопроса о необходимости сдачи декларации ЕНВД за период с 1 января по 19 января 2018 года, в соответствии с пунктом 4 статьи 346.14 НК РФ налогоплательщик должен представлять декларацию в налоговый орган ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Таким образом, если прекращение обособленного подразделения произошло 27 декабря 2017 года, необходимость сдачи декларации ЕНВД за период с 1 января по 19 января 2018 года отсутствует.

Относительно необходимости представления заявления по форме ЕНВД-3, данного требования найти невозможно.

Для решения данного вопроса потребуются следующие документы:

1. Сообщение об закрытии обособленного подразделения, направленное в ИФНС;
2. Документы, подтверждающие уплату налога на вмененный доход за период с 01.10.2017 по 27.12.2017;
3. Документы, подтверждающие отзыв обособленного подразделения с учета в ИФНС.

Относительно правомерности действий ИФНС и необходимости сдачи налоговой декларации по ЕНВД за период с 01.01.2018 по 19.01.2018, следует отметить следующее.

Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, при прекращении деятельности обособленного подразделения уплата налога производится за период до дня прекращения деятельности. Поэтому налог на вмененный доход за период с 01.10.2017 по 27.12.2017 был уплачен правильно.

Относительно снятия обособленного подразделения с учета в ИФНС и потребованной корректировки налоговой декларации, следует указать, что в соответствии со ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, при прекращении деятельности обособленного подразделения налогоплательщик обязан сообщить об этом в ИФНС в установленном порядке. ИФНС же, в свою очередь, обязана провести проверку налоговой декларации и пересчитать налоговую базу.

Поэтому, если процедура сообщения об отзыве обособленного подразделения была соблюдена, действия ИФНС являются законными.

Относительно необходимости сдачи декларации по ЕНВД за период с 01.01.2018 по 19.01.2018, следует отметить, что это зависит от конкретных обстоятельств данного случая. Однако, как правило, при закрытии обособленного подразделения налоговая декларация подается за период до дня прекращения деятельности.

Относительно необходимости представления заявления по форме ЕНВД-3, следует отметить, что это может потребоваться для формирования документов, подтверждающих отзыв обособленного подразделения с учета в ИФНС.

322, 346.16 НК РФ.