Взаимозависимость лиц: супруги учредителя ООО и директора ТОО. Уведомление о контролируемых сделках при сумме до 3 млн рублей

Супруги, являющиеся гражданами РФ, будут считаться взаимозависимыми лицами согласно статье 105 Налогового кодекса РФ. Однако, в данной ситуации, если супруг-директор ТОО находится на ПМЖ в РК и не имеет регистрации на данный момент в России, то можно предположить, что он не является налоговым резидентом РФ, а значит, пункт 5 статьи 105 НК РФ не применяется в отношении данной пары супругов.

Относительно направления уведомления о контролируемых сделках в ИФНС, в данной ситуации он не является обязательным, поскольку общая сумма контролируемых сделок между ООО (РФ) и ТОО (РК) за 2017 год не превышает порога в 3 млн. рублей, установленного в соответствии со статьей 105.1 НК РФ. Однако, в случае превышения данного порога в 2018 году, необходимо будет составить такое уведомление и направить его в ИФНС.

В случае направления уведомления о контролируемых сделках в ИФНС необходимо заполнить все обязательные пункты, предусмотренные пунктом 7 статьи 105.1 НК РФ, такие как наименование организации, реквизиты документа, на основании которого сделка была совершена, вид контролируемой сделки, данные о взаимозависимых лицах и другие обязательные сведения, о которых говорится в названной статье.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:

1. Копия свидетельства о браке супругов - для подтверждения факта брака.

2. Учредительные документы ООО, описание его деятельности и положение о директоре для получения информации о статусе супруги и ее участии в управлении ООО.

3. Устав и документы, подтверждающие регистрацию ТОО в Республике Казахстан - для получения информации о статусе супруга и его участии в управлении ТОО.

4. Копия договора поставки и счетов-фактур, подтверждающих поставки товаров, и другие документы, связанные с поставками для определения обстоятельств их проведения.

5. Уведомление о контролируемых сделках, если оно составляется, для сообщения о факте существования контролируемой сделки и обеспечения соблюдения соответствующих требований. Пункты, обязательные к заполнению, могут определяться в зависимости от обстоятельств сделки и требований налогового законодательства.

Статьи, применимые для решения указанного вопроса, включают в себя следующие:

• Статья 105 Налогового кодекса РФ "Взаимозависимость лиц" (п. 1, 2, 5, 6);
• Статья 105.1 Налогового кодекса РФ "Ограничения при применении налоговых льгот" (п. 2);
• Статья 20.1 Налогового кодекса РФ "Порядок уведомления о контролируемых сделках" (в целом).

В данной ситуации супруги могут быть признаны взаимозависимыми лицами в соответствии с НК РФ статьей 105, что может повлиять на ряд налоговых и правовых последствий. Однако, в случае если супруг - директор ТОО, находится за пределами РФ, вопрос о взаимозависимости становится менее очевидным.

Относительно направления уведомления о контролируемых сделках в ИФНС, в данном случае это не является обязательным требованием. Однако, как любая сделка между взаимозависимыми лицами, договор поставки должен соответствовать требованиям НК РФ, в том числе в отношении определения цены договора при наличии признаков взаимозависимости. Если вы все же решите направить уведомление, важно заполнить все обязательные пункты указанные в Статье 20.1 Налогового кодекса РФ.