Обязательное уведомление налогового органа об участии в иностранных организациях: вопросы LLC в США и контролируемых иностранных компаниях

Отвечая на ваш вопрос, LLC является иностранным юридическим лицом. Для лица, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, учредившего или приобретшего участие в LLC, необходимо уведомить налоговый орган о своем участии в LLC в соответствии со статьей 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, если LLC признана контролируемой иностранной компанией с точки зрения Российской Федерации, то налогоплательщик, учредивший или приобретший участие в LLC, должен дополнительно уведомить налоговый орган об этом факте в порядке, установленном Налоговым кодексом.

В вашем конкретном случае, если LLC не признана контролируемой иностранной компанией, тогда вам необходимо будет подать только одно уведомление о своем участии в LLC в порядке и случаях, которые предусмотрены настоящим Кодексом. Это уведомление необходимо подать в течение срока, предусмотренного статьей 12.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для решения данного вопроса необходимо обратиться к документам, которые определяют порядок уведомления налогового органа о своем участии в иностранных организациях и о контролируемых иностранных компаниях. Кроме того, необходимо рассмотреть правовой статус LLC (Limited liability company) в США и определить, является ли она иностранной структурой без образования юридического лица в соответствии с российским законодательством.

Ответ на вопрос о том, является ли LLC в США иностранной структурой без образования юридического лица, можно получить, исходя из того, что данная конструкция не имеет точного аналога в российском законодательстве. Однако, при наличии деятельности LLC в США, вопрос о необходимости уведомления налогового органа об участии в данной иностранной организации следует решать на основании соответствующих требований налогового законодательства Российской Федерации.

Если вы являетесь налоговым резидентом Российской Федерации и принимаете участие в деятельности LLC в США, то согласно статье 25.14 п.1 налогового кодекса вы должны уведомить налоговый орган о своем участии в данной организации. Однако, предоставлять уведомление об учреждении иностранных структур без образования юридического лица не является обязательным.

В связи с этим, если вы уже подавали уведомление о своем участии в иностранных организациях, то при открытии LLC в США необходимости в повторном уведомлении о своем участии в иностранной структуре может не возникнуть. Если же вы еще не подавали уведомление, то рекомендуется подать его в кратчайшие сроки после открытия LLC в США.

Статьи, применимые для решения данного вопроса, включают:

• Статья 25.14 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях;
• Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности его Главы 3.4 "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица".

Что касается вопроса о том, является ли LLC, открытая в США, иностранной структурой без образования юридического лица, то только иностранная структура может быть без образования юридического лица. LLC - это юридическое лицо, поэтому оно не может быть признано иностранной структурой без образования юридического лица.

Однако, если вы будете учредителем LLC, то в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации должны уведомлять налоговый орган о своем участии в иностранных организациях (включая LLC) и о контролируемых иностранных компаниях в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом. Таким образом, необходимо будет подавать два уведомления: об участии в иностранных организациях (LLC) и о контролируемых иностранных компаниях, если LLC будет контролируемой иностранной компанией. Первое уведомление нужно будет подать в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, а второе - не позднее 20 рабочих дней после того, как вы станете учредителем/владельцем более 25% LLC.