Увольнение сотрудника и НДФЛ: правила и обязательства организации перед государством

Сотруднику, который был уволен в апреле 2017 года и на которого до увольнения не был удержан НДФЛ, необходимо сдать декларацию 3-НДФЛ в случае, если он получал доходы в Российской Федерации в 2017 году. Сотруднику необходимо заполнить декларацию и подать ее в налоговую инспекцию до 2 мая 2018 года. При этом стоит отметить, что декларация 3-НДФЛ должна быть заполнена и подана самим сотрудником, а не организацией.

Для решения данного вопроса потребуется иметь следующие документы и информацию:

1. Копию трудовой книжки сотрудника, где должны быть отметки об увольнении, времени работы и выплате заработной платы.

2. Копию приказа об увольнении сотрудника, в котором указывается причина увольнения и сумма выплаты пособия или компенсации в случае увольнения по собственному желанию.

3. Копию декларации 2-НДФЛ, в которой сотрудник был указан и признак удержания НДФЛ не был установлен.

4. Копии соответствующих расчетных документов, подтверждающих выплаты заработной платы сотруднику за период работы в организации, включая выплаты, осуществленные после его увольнения.

Для определения необходимости сдачи декларации 3-НДФЛ конкретному сотруднику следует ознакомиться с его доходами за предыдущий налоговый период (в данном случае - 2017 год). Если доход сотрудника за этот период превысил 1 миллион рублей или он получал доход от нескольких работодателей, то ему необходимо сдать декларацию 3-НДФЛ. Если условия указанные выше не соблюдены, то сотрудник не обязан сдавать декларацию 3-НДФЛ.

Статьи закона, применимые для решения данного вопроса, могут включать следующие:

• Статья 224 Налогового кодекса РФ "Обязанности уплаты налогов плательщиками налогов, налоговыми агентами";
• Статья 227 Налогового кодекса РФ "Обязанности налоговых агентов по удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц";
• Статья 228 Налогового кодекса РФ "Порядок удержания и перечисления налога на доходы физических лиц налоговым агентом";
• Письмо ФНС России от 19.04.2017 № ГД-4-3/6031 "О некоторых вопросах применения налогового законодательства при удержании налога на доходы физических лиц у налоговых агентов".

На основании этих статей можно сделать вывод о том, что сотрудник должен сдавать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля 2018 года, так как он является налоговым резидентом РФ и имеет доходы, по которым не был удержан налог на момент увольнения.