УСН 6% по агентскому договору: налоговая база, комиссионное вознаграждение и доход пассажира

Согласно пункту 3 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц, работающих на основе договора простого товарищества, агентского договора и договора подряда, предусматривающих выполнение работ (оказание услуг), является доход, полученный по таким договорам, за вычетом расходов, связанных с получением доходов, уменьшенных на сумму НДФЛ.

Поэтому, налоговая база для исчисления налога на доходы в размере 6% для ИП, являющегося Принципалом по агентскому договору с агрегатором, будет состоять из дохода, полученного от пассажиров минус комиссионное вознаграждение, выплаченное Агенту, уменьшенное на сумму НДФЛ. В результате налоговая база будет включать только доход ИП.

Чтобы ответить на данный вопрос, необходимы договор агентирования и расчет основания для начисления налогов. Необходимо уточнить, какие услуги предоставляются, кому они предоставляются и как они оплачиваются. Если договор агентирования предусматривает, что полная сумма уплаченная пассажиром будет являться объектом налогообложения, то для исчисления 6% будет использоваться полная сумма уплаченная пассажиром. Если же договор агентирования предусматривает, что объектом налогообложения будет являться только часть договорной цены (то есть ваш доход), то налоговая база будет исчислена только по вашей части дохода от полной суммы.

Статьи закона, которые будут применимы для решения данного вопроса:

• Статья 346.20 Налогового кодекса РФ - определяет порядок исчисления налога на доходы именно для индивидуальных предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения.

• Статья 770 Гражданского кодекса РФ - относительно агентских договоров, которые используются для регулирования отношений между Принципалом и Агентом.

• Пункт 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ - относительно определения налоговой базы для исчисления налога на доходы, полученные юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.