Учреждение Гмбх в Германии резидентом РФ: налоговые вопросы и продажа акций при долге организации-инвестора

При продаже акций немецкой ГмбХ, произведенной резидентом Российской Федерации, налоговое обязательство возникает перед российским государством в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налог на прибыль организаций является основной формой налогообложения доходов, получаемых российскими организациями, а также иностранными организациями, которые получают доходы из источников в Российской Федерации.

При этом, если взнос 25000 евро в капитал немецкой ГмбХ произведен для целей предпринимательской деятельности резидента Российской Федерации, эту сумму можно признать расходами и принять к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Оценка стоимости компании не требуется для российской налоговой службы в случае продажи акций. Она может потребоваться, если резидент Российской Федерации признает расходы по приобретению акций немецкой ГмбХ в налоговом планировании.

Для решения вопроса относительно продажи акций компании в Германии необходимо будет предоставить следующие документы:

• Устав компании;
• Документы подтверждающие приобретение акций;
• Контракт на продажу акций и погашение долга предоставленного организацией;
• Свидетельство о государственной регистрации компании в Германии;
• Документы, удостоверяющие личность автора запроса.

Относительно налогообложения следует отметить следующее:

1. Для физического лица-резидента РФ в соответствии с налоговым законодательством РФ выручка от продажи акций иностранной компании может подлежать налогообложению в РФ.

2. В данном случае стоимость акций должна определяться по рыночной стоимости на дату продажи. Если в налоговом периоде уплачен налог, то сумму взноса в капитал вы не можете признать расходами и принять к вычету.

3. Экспертная оценка стоимости компании может потребоваться в случае, если налоговая инспекция будет сомневаться в той или иной стоимости, указанной в документах. Оценка стоимости компании должна проводиться независимым экспертом в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Статьи, которые могут быть применимы в данном случае, это:

• Налоговый кодекс Российской Федерации, особенно глава 25 "Налогообложение прибыли организаций" (статьи 241-253);
• Российско-Германская конвенция об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доход и на капитал (2006 год);
• Устав Гмбх, регулирующий правила продажи и приобретения акций.

Согласно Налоговому кодексу РФ, продажа акций может быть облагаема налогом на прибыль организаций, если эти акции проданы по более высокой цене, чем их первоначальная стоимость (включая начисленные дивиденды). Также может быть применен налог на доходы физических лиц, если продажа осуществляется через российское посредническое лицо.

Однако, если учредитель принимает сделку в качестве "возврата долга", то вопрос обложения налогами может не возникнуть, так как это не является продажей акций в обычном смысле.

При этом, для избежания дополнительных вопросов со стороны налоговых органов, рекомендуется провести оценку стоимости компании на момент продажи акций и включать ее в договор купли-продажи.