Заключение договора на оказание IT-услуг между иностранным юридическим лицом и резидентом РФ: налоговые вопросы

Для оплаты услуг иностранным юридическим лицом резиденту РФ необходимо выполнять налоговые обязательства, в том числе уплачивать налог на доходы физических лиц в РФ. При этом пенсионный налог является обязательным для уплаты при начислении заработной платы резиденту РФ, но не является необходимым для уплаты при получении вознаграждения за оказание услуг. Определение налоговых ставок зависит от характера услуг, оказываемых иностранным юридическим лицом, а также от других факторов, таких как сроки оказания услуг и суммы вознаграждения. Рассчет налогов осуществляется на основании законодательства РФ, а действует ли налогообложение по ставкам 13% и 23% - это зависит от конкретных условий и сторон договора.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:

1) Договор между иностранным юридическим лицом и физическим лицом (резидентом РФ) на оказание возмездных услуг (разработка IT-системы).

2) Налоговое законодательство Российской Федерации.

3) Порядок и условия налогообложения физических лиц при получении доходов от иностранных юридических лиц.

4) Сведения о налоговых ставках и порядке их применения.

Ответ на вопрос "Какие налоги необходимо оплачивать получателю? Требуется ли платить пенсионный налог? И в итоге реально действует 13 + 23?" будет следующим:

1) Получатель должен оплачивать налог на доходы физических лиц, если он получает доход от оказания услуг иностранным юридическим лицом на территории РФ.

2) Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то оно обязано уплачивать пенсионный налог в размере 22% от доходов.

3) Формула 13 + 23 не применяется в данном случае, так как эта формула относится только к НДС, который не уплачивается при оказании услуг иностранными компаниями на территории РФ.

Статья 149 Налогового кодекса РФ (НДС), статья 210 Налогового кодекса РФ (Налог на прибыль организаций), статья 4 Закона РФ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", статья 30 Федерального закона от 24 июля 2002 года № 111-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (Порядок расчета налога на добавленную стоимость). В соответствии с законодательством РФ, пенсионный налог не удерживается и не уплачивается в данном случае. Действие ставки налога на добавленную стоимость зависит от вида предоставляемых услуг и применяемой системы налогообложения. Возможно применение ставок 13%, 15%, 18% и 20%. Применение ставки 23% не допускается.