Учет и налогообложение в сельском хозяйстве: операции по начислению заработной платы, оплате сельхозпродукции, приобретение техники и расчет ЕСХН

Для расчета суммы ЕСХН, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, необходимо следующее:

1. Рассчитаем доходы организации за налоговый период:

   • Начисленная заработная плата в сумме 700 тыс. руб.
   • Получен аванс от покупателя в сумме 225 тыс. руб.
   • Получена оплата за реализованную сельхозпродукцию в сумме 1 млн 900 тыс. руб.

   Итого: 2 825 тыс. руб.

2. Рассчитаем расходы организации за налоговый период:

   • Начисленные и уплаченные страховые взносы, составляющие 20,2% от начисленной заработной платы: 141 400 руб.
   • Оплата приобретенных кормов и материалов на сумму 615 тыс. руб. (в том числе НДС)
   • Списанные в производство корма и материалы на сумму 550 тыс. руб.
   • Приобретение сельскохозяйственной техники - основных средств на сумму 300 тыс. руб. (в том числе НДС)

   Итого: 1 606 400 руб.

3. Вычисляем налогооблагаемую базу, как разность доходов и расходов: 2 825 тыс. руб. - 1 606 400 руб. = 1 218 600 руб.

4. Рассчитываем сумму налога, используя ставку ЕСХН - 6%: 1 218 600 руб. * 6% = 73 116 руб.

Организация должна уплатить в бюджет 73 116 руб. в качестве ЕСХН за налоговый период.

Для решения данного вопроса потребуется следующая документация:

• Банковские выписки за весь налоговый период (2017 год) - для подтверждения факта получения аванса от покупателя в сумме 225 тыс. руб и оплаты за реализованную сельхозпродукцию в сумме 1 млн 900 тыс. руб.
• Документы на приобретение основных средств на сумму 300 тыс. руб (в том числе НДС) - для исчисления НДС, который будет учтен при расчете ЕСХН.
• Документы на приобретенные корма и другие материалы на сумму 615 тыс. руб (в том числе НДС) и списанные в производство корма и материалы на сумму 550 тыс. руб - для исчисления НДС, который будет учтен при расчете ЕСХН, и подтверждения факта списания кормов и материалов.
• Документы на начисление заработной платы в сумме 700 тыс. руб (НДФЛ полностью перечислен в бюджет, заработная плата выплачена работникам) - для подтверждения факта начисления заработной платы сотрудникам и полного перечисления НДФЛ в бюджет.
• Документы на начисление и уплату обязательных страховых взносов (тариф страховых взносов - 20,2 %) - для подтверждения факта начисления и уплаты страховых взносов.

Сумма ЕСХН рассчитывается как 6 % от дохода от реализации сельскохозяйственной продукции (1 млн 900 тыс. руб) за налоговый период 2017 года, за вычетом расходов на приобретение кормов и других материалов, списанных в производство (550 тыс. руб), а также расходов на приобретение основных средств (300 тыс. руб). Итого, сумма дохода за налоговый период составляет 1 млн 900 тыс. руб минус 550 тыс. руб минус 300 тыс. руб, то есть 1 млн 50 тыс. руб. Сумма ЕСХН составляет 6 % от этой суммы, то есть 63 тыс. руб.

Учитывая, что в предыдущем году был получен убыток в размере 90 тыс. руб, то при расчете ЕСХН за 2017 год он не учитывается, так как при применении ЕСХН убыток не учитывается в качестве расходов.

Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации.