Спор о правомерности требования ФНС: уточнение налоговой декларации ЕСХН за 2020 год

Если ИП полностью оплатил и ввел в эксплуатацию оборудование в 2020 году и включил его в расходы 2020 года, тогда ФНС, в соответствии с требованиями налогового законодательства РФ, может требовать от ИП отражения расходов на приобретение данного оборудования исключительно в налоговой декларации за 2020 год.

В связи с этим, требование ФНС о сделке уточнения к налоговой декларации ЕСХН за 2020 год и исключения расходов на приобретение данного оборудования из неё, а также доплаты налога и пени, будет правомерным при наличии соответствующих оснований и доказательств.

Однако, при условии, что возврат денежных средств, произведенный по соглашению о расторжении договора, не был связан с убытками, связанными с договором, а был произведен по причине низкой эффективности оборудования, приобретенного по договору, ИП может обратиться в суд с требованием о признании данного возврата взаимной операцией и отражении его в учете в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Для решения данного вопроса следует обратиться к законодательству Российской Федерации, а именно к Налоговому кодексу РФ.

Изначально следует обратить внимание на сроки включения расходов в налогооблагаемую базу. В соответствии со статьей 254 НК РФ расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов включаются в налогооблагаемую базу в течение срока полезного использования данных активов. По данной статье расходы на приобретение оборудования, включенного в расходы 2020 года, могут быть отнесены на следующие периоды.

Однако, налоговая инспекция может обратить внимание на то, что возврат денежных средств произведен в 2021 году, начисляя соответствующую налоговую обязанность ИП на ЕСХН по операции возврата денежных средств.

Тем не менее, в данной ситуации ФНС не имеет оснований требовать сделать уточнение к налоговой декларации ЕСХН за 2020 год и исключить расходы на приобретение данного оборудования из нее, доплатить налог и пени. Данный возврат денежных средств у ИП на ЕСХН не является доходом, поскольку он был произведен согласно заключенному соглашению об аннулировании договора.

Следовательно, правомерность требования ФНС о сделать уточнение к налоговой декларации ЕСХН за 2020 год и исключить расходы на приобретение данного оборудования из неё, доплатить налог и пени, с учетом перечисленного выше, является спорной.

Статьи закона, которые могут быть применимы в данной ситуации:

• Статья 346.13 Налогового кодекса РФ: порядок уплаты налогов и сборов при применении упрощенной системы налогообложения;
• Статья 346.22 Налогового кодекса РФ: порядок включения расходов в налоговую базу по упрощенной системе налогообложения;
• Статья 54 Гражданского кодекса РФ: порядок расторжения договора по соглашению сторон;
• Статья 424 Гражданского кодекса РФ: порядок возврата товара при расторжении договора по соглашению сторон.

Ответ на вопрос о правомерности требования ФНС зависит от специфики данной ситуации и конкретных обстоятельств дела, поэтому рекомендуется обращаться за консультацией к юристу, специализирующемуся на налоговом законодательстве Российской Федерации.