Спор о налоге на имущество: мнение специалистов противодействует требованиям налоговиков

Судя по изложенным выше законодательным актам, для применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, налог на имущество физических лиц взиматься не должен, если объекты недвижимости, используемые для предпринимательской деятельности, не включены в перечень объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации на очередной налоговый период. В связи с этим, налогообложение имущества индивидуального предпринимателя, владеющего объектом коммерческой недвижимости, должно осуществляться исходя из перечня объектов, который установлен уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации и размещен на его официальном сайте, как минимум, на начало налогового периода. В таком случае, считается, что такой ИП освобожден от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц. Однако, при указанной определенной разногласии в данном случае требуется уточнить, включен ли объект коммерческой недвижимости в данный перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации.

Для решения данного вопроса необходимо ознакомиться с документами, определяющими порядок налогообложения имущества физических лиц и ИП, а именно: Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ, Налоговым кодексом РФ, Приказом №2745 от 23.12.2016 года Департамента имущественных отношений Краснодарского края, законом Краснодарского края от 04.04.2016 № 3368-КЗ, а также результатами определения кадастровой стоимости зданий и помещений, утвержденными администрацией Краснодарского края.

Согласно Федеральному закону от 29.11.2014 № 382-ФЗ, ИП должны платить налог на имущество физических лиц, если налоговая база определяется как кадастровая стоимость и объект попал в кадастровый список региона. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость только в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ. При этом, согласно пункту 10 статьи 378.2 НК РФ, объекты недвижимого имущества, не включенные в перечень налогового периода, подлежат включению в перечень на следующий налоговый период.

Приказом №2745 от 23.12.2016 года Департамента имущественных отношений Краснодарского края утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 3782 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2017 год.

Законом Краснодарского края от 04.04.2016 № 3368-КЗ установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости налогообложения – 1 января 2017 года. Результаты определения кадастровой стоимости зданий и помещений, средние и минимальные удельные показатели кадастровой стоимости зданий и помещений по кадастровым кварталам, по населенным пунктам муниципальных районов были утверждены администрацией Краснодарского края и опубликованы на официальном сайте администрации Краснодарского края.

Таким образом, если объект коммерческой недвижимости «административное здание 7 этажей с парковкой» не включен в Перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, и не подпадает под исключения, предусмотренные пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ, то налог на имущество по данному объекту при применении УСН не подлежит уплате. Однако, если налоговая база определяется как кадастровая стоимость и объект включен в Перечень, то ИП должен выплатить соответствующий налог на имущество физических лиц.

Статьи Налогового кодекса Российской Федерации, применимые для решения данного вопроса: статьи 346.11, пункты 2 и 5 статьи 224, пункты 1 и 2 статьи 378.2. Также необходимо учитывать закон Краснодарского края от 04.04.2016 № 3368-КЗ и соответствующие постановления и приказы этого региона.