Регистрация ИП в 2017 году: УСН 6%, фиксированные взносы ПФР и мед. страхование, налоговые льготы в 2018 году

Добрый день. Согласно статье 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации, при осуществлении деятельности на основе УСН, обязанность по уплате налога возникает в случае наличия налоговой базы. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами, уменьшенными на размеры соответствующих расходов, установленные законодательством РФ. С учетом того, что у ИП Жукова Н.В. в 2017 году отсутствовали доходы, налоговая база также отсутствовала, и, следовательно, не была удержана сумма фиксированных взносов ПФР и медицинского страхования. Согласно пункту 5 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, оплаченные ИП Жуковым Н.В. фиксированные взносы могут быть учтены в качестве расходов или используются при расчете налога при следующей уплате налога по УСН. Однако, в соответствии со статьей 346.21 Налогового кодекса РФ, уменьшение налога по УСН может производиться только по истекшим налоговым периодам. Следовательно, если ИП Жуков Н.В. не сдал отчетность за 2017 год, то уменьшение налога по УСН на основании оплаченных фиксированных взносов не может быть использовано в 2018 году.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:

1. Свидетельство о государственной регистрации ИП Жукова Н.В. в качестве индивидуального предпринимателя.
2. Документы, подтверждающие оплату фиксированных взносов в ПФР и медицинского страхования 28.12.2017 года.
3. Либо документы, подтверждающие отсутствие доходов в 2017 году и невозможность сдачи отчетности, либо декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, если она была подана.
4. Данные о доходах за первое полугодие 2018 года и расчет налогов по УСН за этот период.

Налоговые законы, регулирующие данную ситуацию, включают в себя Федеральный закон "О налоге на доходы физических лиц", Федеральный закон "О налоге на прибыль организаций", Федеральный закон "О налоговой системе", а также Постановление Правительства Российской Федерации от 19.05.1998 № 524 "Об уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Статья 346.26 Налогового кодекса РФ и Письмо Минфина РФ от 17.01.2018 № 03-07-07/15 "О порядке учета фиксированных страховых взносов в авансовых платежах по налогу на вмененный доход для целей исчисления фактически уплачиваемой суммы налога на прибыль исходя из результатов налогового периода".