НДФЛ при работе за границей: кто и сколько должен заплатить в 2022 и 2023 годах?

Если вы заключите дополнительное соглашение к трудовому договору, где будет указано, что вы работаете за границей с декабря, то за декабрь будете обязаны заплатить НДФЛ в размере 30% самостоятельно. В случае, если вы будете находиться вне России в течение всего 2023 года, то за это время вы не будете являться налоговым резидентом РФ, и соответственно, обязанности по уплате НДФЛ возложатся на вас. Однако, уточните подробности с работодателем и налоговыми органами, так как в каждом конкретном случае могут быть свои нюансы и особенности применения налогового законодательства.

Для решения данного вопроса следует обратиться к Закону РФ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" и базовым принципам налогообложения в России.

Согласно базовым принципам налогообложения, налоговые обязательства возникают там, где налогоплательщик находится по месту жительства, организации или месту нахождения фактической деятельности.

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, то с вашего дохода, полученного за границей, будет удерживаться налог в соответствии с законодательством РФ.

Таким образом, если вы заключите дополнительное соглашение к трудовому договору и будете работать за границей с декабря 2022 года, то ваш работодатель больше не будет обязан удерживать налоги с вашей зарплаты до конца года.

Ответ на вопрос о том, кто должен заплатить налог за декабрь 2022 года зависит от того, кто будет являться источником дохода за данный период. Если ваш доход в декабре будут получены от вашего российского работодателя, то он должен будет удерживать налог в размере 13% в соответствии с законодательством РФ.

Ответ на вопрос о том, кто и какой налог должен быть уплачен за 2023 год будет зависеть от ряда обстоятельств, включая место получения дохода и страны проживания. Рекомендую обратиться за консультацией в налоговые органы России и/или за юридической помощью у юриста-специалиста в данной сфере.

Для решения данного вопроса потребуются следующие документы:

1. Трудовой договор между гражданином РФ и работодателем;
2. Дополнительное соглашение к трудовому договору, где будет указано, что работа прекращается с декабря 2022 года и гражданин РФ будет работать за границей;
3. Свидетельство о регистрации гражданина РФ в качестве налогоплательщика;
4. Свидетельство о том, что гражданин РФ не является резидентом РФ налоговых целей в 2023 году.

Судя по описанию ситуации, в декабре 2022 года гражданином РФ будет фактически прекращено трудовое соглашение с работодателем и он начнет работать за границей. Поэтому он должен будет уведомить работодателя об этом, чтобы было заключено дополнительное соглашение к трудовому договору, в котором будет установлено решение о прекращении трудовых отношений.

Таким образом, за декабрь 2022 года работодатель будет обязан удерживать 13% НДФЛ с заработной платы гражданина РФ на основании трудового договора. Однако, если трудовые отношения прекращены в течение месяца и гражданин РФ будет работать за границей, то он должен будет уведомить налоговый орган об окончании налогового резидентства.

За 2023 год, поскольку гражданин РФ будет работать за границей и не будет иметь доходов, облагаемых в РФ налогом на доходы физических лиц, он не будет облагаться налогом на доходы физических лиц в России в этом периоде.

Статьи закона, применимые для решения указанных вопросов:

• Налоговый кодекс РФ, статья 207.1 "Налоговый резидент Российской Федерации";
• Налоговый кодекс РФ, статья 224 "Налогообложение доходов физических лиц, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности";
• Налоговый кодекс РФ, статья 227 "Налогообложение доходов, полученных источником в Российской Федерации, физическими лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации";
• Налоговый кодекс РФ, статья 230 "Налоговые вычеты при исчислении налога на доходы физических лиц".

Ответ на первый вопрос: если гражданин РФ проводит менее 183 дней в году за пределами России, то он сохраняет статус налогового резидента, и его доходы, заработанные за границей, налогообложиваются в России. Соответственно, для уточнения вопросов налогообложения за 2022 год следует обращаться к статьям 207.1, 224 и 227 Налогового кодекса РФ.

Ответ на второй вопрос: если гражданин РФ уезжает за границу и заключает дополнительное соглашение к трудовому договору, по которому он работает за границей, то для решения вопроса налогообложения за декабрь 2022 года следует обращаться к статье 230 Налогового кодекса РФ. В зависимости от условий дополнительного соглашения и правильной классификации доходов, работодатель или работник могут быть обязаны уплатить налог на доходы физических лиц за декабрь. Налоговая ставка будет зависеть от характера доходов и наличия налоговых вычетов.

Ответ на третий вопрос: если гражданин РФ планирует находиться за пределами России весь 2023 год, то его налогообложение будет регулироваться статьями 207.1, 224 и 227 Налогового кодекса РФ. При этом налогообложение будет зависеть от суммы заработка и наличия налоговых вычетов.

Статья 207 Налогового кодекса РФ (НДФЛ).

1. В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) взимается с доходов налоговых резидентов РФ, полученных как в РФ, так и за ее пределами.

2. Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ, физическое лицо признается налоговым резидентом РФ, если оно имеет домашнюю, то есть регистрационную прописку в РФ, либо фактически находится на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 подряд месяцев, предшествующих дате начала налогообложения.

На основании указанных положений статьи 207 НК РФ, если вы сохраните статус налогового резидента РФ в 2022 году, то ваш работодатель будет обязан удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет РФ в установленном размере 13%.

Однако, если в декабре 2022 года вы уедете за границу и заключите дополнительное соглашение к трудовому договору о работе за границей, то в соответствии с пунктом 3 статьи 208 НК РФ, ваш работодатель не будет обязан удерживать и перечислять НДФЛ за период вашего пребывания за границей, если это будет прописано в договоре. В таком случае вы должны будете самостоятельно уплачивать НДФЛ в бюджет РФ, с учетом своих доходов, если они будут получены из РФ.

Что касается 2023 года, если вы будете находиться за границей весь год, то в соответствии с пунктом 2 статьи 207 НК РФ, вы не будете признаваться налоговым резидентом РФ в течение данного года, а значит, необходимости уплаты НДФЛ в бюджет РФ не будет. Однако, если вы будете получать доходы из РФ в 2023 году, вам может потребоваться уплачивать НДФЛ в соответствии с условиями международных налоговых договоров.