Получение ответа: НДФЛ и аванс в соответствии с законом. Возможность указать заказчика налоговым агентом в договоре ГПХ.

1) Согласно п.1 статьи 208 Налогового кодекса РФ, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как разница между полученным доходом и установленными законом расходами на его получение и (или) удержанными налогами в соответствии с настоящим Кодексом. Таким образом, аванс, полученный физическим лицом на выполнение работ, должен учитываться в налоговой базе при расчете НДФЛ, если полученный доход не будет погашен расходами на его получение. Однако, существует статья 226 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены доходы, не облагаемые НДФЛ, в том числе предоплаты за товары или работы по договорам, в случае если товары не были поставлены, а работы не были выполнены в течение трех месяцев со дня получения предоплаты. Согласно п.9.2 договора, заказчик вносит аванс в размере 50% от стоимости работ, причем оплата производится в день заключения договора, а работы должны быть выполнены в течение 30 календарных дней со дня заключения договора. Если выполнение работ не превысело три месяца, то аванс не подлежит облаганию НДФЛ в соответствии с п.9.4 и п.9.5 договора ГПХ. 2) Согласно статьи 17 Гражданского кодекса РФ, юридические лица могут заключать договоры между собой, в том числе договоры поручения. При заключении договора поручения, налоговый агент может быть указан заказчиком в договоре в соответствии с п.1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ. Данный пункт указывает, что налоговый агент может выступать в качестве поручителя по уплате налога и (или) сбора, если такое право предусмотрено законодательством и договором, заключенным между поручителем и налогоплательщиком. Таким образом, указание налогового агента-заказчика в договоре ГПХ допустимо, если соответствует условиям законодательства.

Для решения данного вопроса понадобится предоставить следующие документы:

1. Заявление на закрытие счета;
2. Договор ГПХ;
3. Документы, которые требовал банк (если они были предоставлены).

Ответы на вопросы:

1) В соответствии с пунктом 5 статьи 214 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), полученные физическими лицами доходы, в случае если они не являются доходами, облагаемыми налогом на доходы физических лиц, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Таким образом, если аванс является доходом физического лица, который не облагается налогом на доходы физических лиц, то он не обязан уплачивать НДФЛ с этого дохода.

2) Согласно статье 161 НК РФ, в случае, если налогоплательщиком является налоговый агент, уплата налога с дохода, подлежащего удержанию, осуществляется за его счет. При этом, для того чтобы налогоплательщик мог быть признан налоговым агентом, необходимо, чтобы это было прописано в законодательстве или договоре. Вышеуказанное прописано в статье 199 НК РФ. Таким образом, указание в договоре ГПХ налоговым агентом - заказчика является законным.

1) Статьи 208.1 и 226.1 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливают, что налог на доходы физических лиц не облагается суммами, полученными в качестве аванса за выполнение работ/оказание услуг. 2) Статья 148 Гражданского Кодекса Российской Федерации предусматривает, что договором может быть предусмотрено возложение на одну из сторон обязанности по уплате налогов, в том числе как налогового агента. Что касается вопроса о указании в договоре ГПХ налоговым агентом-заказчиком, то следует обратить внимание на требования, установленные статьей 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, где регламентируются условия договора на удержание и перечисление налога в качестве налогового агента.