Переход на ОСНО для ИП: вычет НДС по нереализованным товарам и правила перехода (ст. 172 НК РФ), Письмо ФНС России № СД-4-3/19053

ИП может воспользоваться правом на вычет НДС в порядке, предусмотренном статьей 172 Налогового кодекса РФ, только если эти товары будут реализованы по общей системе налогообложения. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о стоимости товаров на складах на момент перехода с ЕНВД на ОСНО. Для этого необходимо подать декларацию по НДС за последний налоговый период, прошедший в составе ЕНВД, в которой указать стоимость товаров на складах. Однако, унифицированного документа для этой цели не предусмотрено.

Для решения данного вопроса необходимо предоставить следующие документы: 1) Заявление об изменении налоговой системы с указанием периода, за который ИП хочет применить право на вычет НДС; 2) Сведения об остатках нереализованных товаров на 01.01.2021 года, включая их стоимость и количество; 3) Документы, подтверждающие факт приобретения указанных товаров и оплаты входного НДС в момент приобретения; 4) Документы, подтверждающие факт распространения налоговой базы НДС на указанные товары при переходе на общую систему налогообложения; 5) Сведения об операциях, проведенных с указанными товарами по общей системе налогообложения, включая дату и номер документов, их стоимость и количество.

При переходе на общую систему налогообложения, ИП может воспользоваться правом на вычет НДС, предусмотренным статьей 172 НК РФ. При этом необходимо учитывать, что право на указанные вычеты возникает у налогоплательщика в налоговом периоде, в котором он перешел с ЕНВД на общий режим налогообложения, то есть начиная с первого квартала 2021 года.

Стоимость товаров на складах на момент перехода с ЕНВД на ОСНО должна быть сообщена в налоговый орган. Для этого можно воспользоваться унифицированным документом "Сведения о товарных запасах" (форма № 0409020), который должен быть подписан налогоплательщиком и заверен печатью предприятия.

Статья 346.26 Налогового кодекса РФ и статья 172 Налогового кодекса РФ.