Освобождение от уплаты НДФЛ при реализации акций владельцами более 5 лет: разъяснение положения ФЗ №395-ФЗ и применение его к приобретенным ценным бумагам

На основании ст. 217 п. 17.2 НК РФ доходы от реализации акций освобождаются от уплаты НДФЛ при условии нахождения их на праве собственности 5 лет и более. ФЗ №395-ФЗ от 28.12.2010г. разъясняет положение данной статьи НК РФ. Положения пункта 17.2 статьи 217, пункта 4.1 статьи 284 и статьи 284.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года. В данной ситуации наследование ценных бумаг не приравнивается к их возмездному приобретению, и для их освобождения от уплаты НДФЛ требуется выполнение всех соответствующих условий. Следовательно, для бумаг, полученных в наследство освобождение от уплаты НДФЛ в силу ст. 217 п. 17.2 НК РФ не применимо. Однако следует отметить, что налоговый режим наследования ценных бумаг и порядок их налогообложения установлены другими статьями Налогового кодекса РФ, в частности, статьями 210, 212, 220.

Для решения данного вопроса нужны следующие документы:

1. Договор на возмездное приобретение ценных бумаг.
2. Документы, подтверждающие факт приобретения ценных бумаг на возмездной основе.
3. Свидетельства о праве собственности на ценные бумаги, подтверждающие нахождение их на праве собственности налогоплательщика в течение 5 лет с момента приобретения, если таковые имеются.
4. Документы, подтверждающие факт наследования ценных бумаг.
5. Соглашение о разделе наследуемого имущества, подписанное в феврале 2012 года.

Согласно п.17.2 ст.217 НК РФ, доходы от реализации акций освобождаются от уплаты НДФЛ при условии нахождения их на праве собственности 5 лет и более. Также стоит учитывать, что ФЗ №395-ФЗ от 28.12.2010 г. разъясняет данное положение, применительно к ценным бумагам, приобретенным налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

В случае, если ценные бумаги были приобретены на возмездной основе, подтверждающие документы имеются, и налогоплательщик является собственником данных бумаг уже более 5 лет, то он имеет право на освобождение от уплаты НДФЛ при их реализации.

Однако, если ценные бумаги были приобретены в наследство, то требованиями ст.218 ГК РФ, наследник приобретает право на наследство открытое после смерти наследодателя, включая права и обязанности наследодателя на день его смерти, в том числе и право собственности на ценные бумаги, которые находятся в наследстве. В таком случае, налогоплательщик не обязан уплачивать НДФЛ, при условии нахождения ценных бумаг на праве собственности 5 лет и более.

Статьи, применимые для решения этого вопроса: - Пункт 17.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации; - Статья 284.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации; - Федеральный закон №395-ФЗ от 28.12.2010 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 28 Федерального закона "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации".