Оспаривание перечисления налогов со стороны ООО «Микрон»: что главное – сроки, суммы или правильность расчета?

По моему мнению, в данной ситуации момент возникновения обязанности по уплате подоходного налога следует связать с моментом фактического получения денежных средств в банке, т.к. налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает, что обязанность по перечислению подоходного налога возникает только после выплаты заработной платы. Таким образом, в данном случае уплата подоходного налога произведена своевременно, и начисление пени не требуется. Опоздание банка с выдачей наличных денежных средств для выплаты заработной платы не может быть основанием для начисления пени за несвоевременную уплату налога, т.к. обязанность по уплате налога возникает только после получения денежных средств в банке.

Для решения спора по существу необходимо иметь следующие документы: 1. Платежное поручение, которое было сдано в банк для перечисления подоходного налога с оплаты труда за прошедший месяц. 2. Документы, подтверждающие фактическое поступление денежных средств на счет ООО «Микрон» в банке. 3. На основании полученных документов будет необходимо проанализировать, с какой даты начинается обязанность предприятия по исчислению, удержанию и перечислению подоходного налога с физических лиц. 4. Дополнительно может потребоваться ознакомление с уставом ООО «Микрон», законодательством РФ в области налогообложения труда, а также с условиями договора между ООО «Микрон» и банком, предоставившим кредитную линию для выполнения выплат заработной платы. На основании анализа документов и законодательства РФ можно будет определить, кто прав в данном споре – ООО «Микрон» или банк. Если банк нарушил сроки выдачи денежных средств, то ООО «Микрон» право требовать от банка компенсацию убытков. Если же обязанность по уплате налога возникла несмотря на нарушение банком сроков предоставления денежных средств, то ООО «Микрон» должно уплатить пеню за нарушение сроков уплаты подоходного налога.

Статьи, применимые для решения данного вопроса:

1. Статья 136 Гражданского кодекса РФ: "Уплата денег считается произведенной в день, когда денежные средства зачислены на счет получателя в банке или иной кредитной организации, если иное не предусмотрено договором или законом".

2. Статья 59 Трудового кодекса РФ: "Работодатель обязан выплачивать заработную плату не позднее чем через 15 дней после окончания расчетного периода".

3. Статья 119 Налогового кодекса РФ: "Налогоплательщик обязан производить уплату налога на доходы физических лиц не позднее дня выплаты доходов, подлежащих налогообложению".

4. Статья 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)": "Банк России обеспечивает функционирование системы банковских платежей и осуществляет межбанковские расчеты".

Исходя из вышеперечисленных статей, можно сделать вывод, что работодатель обязан выплачивать заработную плату в срок, установленный законодательством. В случае невыплаты в установленный срок, работодатель обязан уплатить пеню на сумму задолженности. Однако, при этом, уплата налога на доходы физических лиц должна быть произведена в день выплаты дохода, а не в день получения денег в банке. Следовательно, если работодатель произвел уплату налога на доходы физических лиц после установленного срока, то ему может быть начислена пеня. Однако если работодатель произвел уплату налога на доходы физических лиц в тот же день, когда получил денежные средства в банке, то никакой пени начисляться не должно.

Для решения спора по существу, понадобится следующие документы и материалы:

1. Копия договора между ООО «Микрон» и работниками о выплате заработной платы.
2. Документы, подтверждающие фактическую дату выплаты заработной платы работникам.
3. Копия платежного поручения на перечисление подоходного налога.
4. Документы, подтверждающие фактическую дату перечисления подоходного налога в бюджет.
5. Копии банковских выписок, подтверждающих даты поступления и выплаты денежных средств между ООО «Микрон» и банком.

Далее необходимо проанализировать приведенные позиции юристов. Если установлено, что банк выдал требуемую сумму с нарушением сроков установленных договором, то в таком случае необходимо принимать во внимание позицию, выраженную вторым юристом. Согласно ему, начисления пени не должно происходить в этом случае. Если же банк выплатил денежные средства в установленный срок, а ООО «Микрон» перечислило налоги с задержкой, то стоит принять во внимание позицию первого юриста и начислить пеню согласно законодательству Российской Федерации. В любом случае, решение спора должно быть основано на документальных доказательствах и соответствовать законодательству Российской Федерации.

Статья 317 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) - ответственность банка за нарушение сроков перевода денег;

Статья 395 ГК РФ - ответственность должника за нарушение сроков исполнения обязательств;

Статьи 79, 80 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» - установление сроков уплаты налогов и порядка их исчисления;

Статья 44 КоАП РФ - ответственность за нарушение налогового законодательства, в том числе за нарушение сроков уплаты налогов, сборов.