Оспаривание доначисления НДС: нормативные акты и сроки давности

Согласно статье 54 Налогового кодекса Российской Федерации, срок давности для налоговых правонарушений составляет три года. Таким образом, если доначисление по налогу за 2013 год было вынесено налоговым органом в 2017 году, то действительно возможно оспорить это доначисление в связи с истечением трехлетнего срока давности.

Однако стоит иметь в виду, что в некоторых случаях предусмотрены исключения из этого правила, когда срок давности может быть продлен. В частности, если налоговая проверка была проведена в соответствии с порядком, установленным законодательством, и нарушения выявлены со злым умыслом или грубой неосторожностью налогоплательщика, то срок давности может быть продлен до пяти лет.

Оперировать в данном случае следует Налоговым кодексом Российской Федерации.

Для решения данного вопроса потребуются следующие документы:

1. Акт налоговой проверки за 2013-2015 год, в котором было вынесено решение о доначислении сумм НДС к уплате;

2. Документы, подтверждающие фактическую уплату НДС соответствующих периодов;

3. Документы, подтверждающие выполнение налогоплательщиком обязательств по уплате НДС за соответствующие периоды;

4. Письменные заявления налогоплательщика в налоговый орган об оспаривании доначисления по налогу за 2013 год в связи с истечением 3-х летнего срока давности от срока установленного для уплаты НДС.

Отвечая на второй вопрос, сообщаю, что в соответствии с статьей 54 Налогового кодекса Российской Федерации, срок давности для заявления на налоговые вычеты, включая НДС, принимается равным трем годам, начиная от 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором налоговая база была образована. В случае, если налогоплательщик считает, что доначисление НДС за 2013 год является необоснованным по причине превышения срока давности, он может обратиться в налоговый орган с запросом о проверке обоснованности доначисления.

Далее, в зависимости от результатов проверки, налогоплательщик может обжаловать решение налогового органа в вышестоящих юридических инстанциях.

В качестве нормативных актов, на которые можно оперировать, следует указать:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации;

2. Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2004 г. № 763 "Об утверждении Положения о порядке проверки налоговыми органами исполнения налогоплательщиками обязанностей по уплате налогов и сборов";

3. Письмо ФНС России от 24.08.2016 № СД-4-7/15664@ "Об учете исполнения налогоплательщиками обязанности по уплате НДС при истечении сроков давности и передаче информации в органы государственной власти".

Статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации (Оспаривание актов налоговых органов).

Статья 196 Налогового кодекса Российской Федерации (Сроки представления документов и совершения действий).

Статья 198 Налогового кодекса Российской Федерации (Сроки и порядок заявления, принятия и рассмотрения жалоб на акты и действия (бездействие) налоговых органов).

Пункт 1 статьи 54 Гражданского кодекса Российской Федерации (Установление сроков исковой давности).

Пункт 3 статьи 46 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (Сроки предъявления исков в различные суды).

Пункт 3 статьи 23 Федерального закона от 27.07.2010 № 190-ФЗ "О переходе на дополнительные меры государственной поддержки семей, имеющих детей" (Установление сроков исковой давности).