Порядок налогообложения денежных средств за товары: переход с УСН 6% на ОСНО и применение ставки 20% или 6%, включая НДС – объяснения и ссылки на нормативные акты

Добрый день!

Отвечая на Ваш первый вопрос, хочется отметить, что при переходе с УСН 6% на ОСНО, возможно изменение порядка учета доходов в зависимости от стадии выполненных работ на момент перехода. В случае, если доход был получен на момент перехода, то прибыль поставщика должна быть облагаема налогом на прибыль по ставке 20%. Если же доход будет получен после перехода на ОСНО, то расчет НДС и налога на прибыль может быть произведен по общим правилам ОСНО.

И касательно Вашего второго вопроса, соответствующий НДС облагается налогом на прибыль, если доходы организации были получены на момент перехода на ОСНО. При этом, налоговый агент не вправе вычитать соответствующую сумму от налогооблагаемой базы.

Более детальную информацию Вы можете найти в статьях 346.12 и 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для решения данного вопроса, вам понадобятся следующие документы:

1. Договор купли-продажи, на основании которого организация отгрузила товар в декабре 2019 года и получила денежные средства в 2020 году;

2. Налоговая декларация по НДС за отчетный период, в котором организация получила денежные средства за отгруженный товар с НДС в 2019 году.

Что касается ответов на вопросы:

1. Денежные средства за товары, отгруженные в декабре 2019 года, которые поступили на счет организации в 2020 году, необходимо отразить в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2020 год и облагать их налогом на прибыль по ставке 20%. Данное положение определено в п. 3 ст. 254 Налогового кодекса РФ.

2. Организация, работавшая на УСН 6% и продававшая товары с НДС, имеет право на вычет НДС при переходе на ОСНО, поскольку продажи товаров были совершены до перехода. Сумма этого НДС не облагается налогом на прибыль в связи со сделками, осуществляемыми в исключительных случаях, таких как продажа товаров, если ставка налога на прибыль была уменьшена по УСН. Данное положение определено в п. 4 ст. 277 Налогового кодекса РФ.