Выездная налоговая проверка ИП: отказ в принятии расходов по контрагенту и возможность снизить доначисления по НДС

В том случае, если переплата по НДС была образована в результате сдачи корректирующих деклараций, то она может быть зачтена в счет доначисленных в ходе налоговой проверки сумм налогов, пеней и штрафов в соответствии с пунктом 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации.

Однако, следует учитывать, что срок уплаты НДС в бюджет составляет 25 дней с момента окончания налогового периода. Если ИП не уплатило НДС в установленный срок, то он обязан уплатить пени и штрафы, сумма которых будет доначислена на основании налоговой проверки.

Для обоснования своей позиции в письме в МИФНС, следует ссылаться на статью 46 Налогового кодекса Российской Федерации, а также на отзывы Минфина России от 26 февраля 2014 года № 03-07-08/38 и от 16 декабря 2010 года № 03-03-06/1/542, которые регулируют порядок учета переплат по НДС в случае сдачи корректирующих деклараций.

Для решения указанного вопроса необходимо предоставить следующие документы:

1. Корректирующие декларации по НДС за период 2011-2013 гг.

2. Счета-фактуры и другие документы, подтверждающие расходы на приобретение товаров, выполнение работ, оказание услуг, связанных с деятельностью ИП.

3. Решение налогового органа о наложении штрафов и пеней в связи с итогами выездной налоговой проверки за 2010-2012 гг.

4. Документы подтверждающие оплату штрафов, пеней и доначисленных сумм налогов.

Относительно возможности зачета переплаты по НДС в счет уплаты доначисленных в ходе налоговой проверки сумм налогов, пеней и штрафов, следует обратить внимание на законодательство Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, переплата по налогу может быть зачтена в следующем порядке: первоочередно в счет уплаты задолженности по налогу, затем в счет уплаты пени и штрафов (статья 46.5 НК РФ).

Таким образом, при наличии переплаты по НДС, ее можно зачесть в счет уплаты доначисленных сумм налогов, пеней и штрафов, если такое зачет возможен в соответствии с законодательством.

При написании письма в МИФНС следует ссылаться на статью 46.5 НК РФ и приводить аргументы в пользу своей позиции, например, указывать на наличие переплаты по НДС, подтвержденной состоянием расчетов с налоговым органом, и возможность ее зачета в счет уплаты доначисленных сумм налогов, пеней и штрафов.

Сроки уплаты НДС в бюджет установлены законодательством и составляют 25-й день месяца, следующего за кварталом, за который произведена выручка (пункт 2 статьи 173 НК РФ). Однако, с учетом сроков уведомления налогового органа о перерасчете, необходимо дополнительно уточнять сроки уплаты в каждом конкретном случае.

Статьи закона, которые применимы для решения вопроса:

• Статья 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) "Исправление налоговых деклараций".
• Статья 54 НК РФ "Учет налоговых периодов".
• Статья 55 НК РФ "Сроки представления налоговой декларации".
• Статья 46 НК РФ "Периоды, за которые начисляется налог".
• Статья 47 НК РФ "Сроки уплаты налогов и (или) сборов".
• Приказ Минфина РФ от 17.11.2006 № 112н "Об утверждении форм налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС) и порядка их заполнения".

Письмо в МИФНС следует сослаться на статьи 54, 55 и 146 НК РФ, а также на приказ Минфина РФ от 17.11.2006 № 112н. В соответствии с указанными статьями имеется право на исправление ранее поданных налоговых деклараций, включая увеличение суммы НДС к вычету за предыдущие налоговые периоды при наличии оснований для этого. При этом, срок уплаты НДС зависит от периода, за который этот налог начислен, и регулируется статьями 46 и 47 НК РФ.