Организация детского лагеря и начисление страховых взносов на питание сотрудников: налоги и бухгалтерский учет

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, страховые взносы и НДФЛ должны начисляться на все виды вознаграждений, получаемых сотрудниками организации, в том числе на питание, предоставляемое работодателем в рамках детского лагеря. При этом, для определения размера начисляемых взносов и НДФЛ следует учитывать фактическую стоимость предоставленного питания, а не его сниженную плату за 50%. При этом, необходимо учитывать, что питание, предоставляемое сотрудникам, не является доходом и не облагается налогом на доходы физических лиц, однако, это не освобождает работодателя от обязанности начислять страховые взносы и НДФЛ на предоставленное питание. В данном случае, организация должна учитывать предоставленное питание в своих внутренних документах и бухгалтерском учете, а также правильно отражать начисления страховых взносов и НДФЛ.

Для решения данного вопроса необходимо рассмотреть следующие документы:

1) Кодекс об административных правонарушениях РФ; 2) Трудовой кодекс РФ; 3) Положение о питании работников; 4) Налоговый кодекс РФ.

Согласно ТК РФ, работодатель обязан обеспечивать работников бесплатным или льготным питанием, если это предусмотрено законом, коллективным договором, соглашениями и локальными актами. Положение о питании работников, в свою очередь, регулирует порядок предоставления работникам питания в организациях независимо от формы собственности и организационно-правовой формы.

Относительно начисления страховых взносов на питание, необходимо руководствоваться Налоговым кодексом РФ. Согласно статье 209 НК РФ, налоговая база по страховым взносам включает вознаграждение работников за труд, а также иные выплаты, предусмотренные законодательством РФ. В связи с этим, вознаграждение работникам за питание также подлежит включению в налоговую базу.

Относительно вопроса о снижении стоимости питания, следует отметить, что при предоставлении работникам питания по льготной цене, начисление страховых взносов и НДФЛ производится в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

С учетом вышесказанного, следует указать в трудовом договоре/контракте об организации летнего лагеря информацию о бесплатном (или льготном) предоставлении питания работникам. При начислении страховых взносов и НДФЛ на питание необходимо учитывать льготную стоимость, а также обозначить эту выплату в расчетно-платежных документах, связанных с регулированием вопросов налогообложения.

Статья 3.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальный фонд обязательного медицинского страхования" - определяет, что страховыми взносами облагаются все виды вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам в связи с выполнением работ (оказанием услуг).

Статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации - устанавливает, что налог на доходы физических лиц (НДФЛ) облагает все виды доходов, получаемых физическими лицами, исключая доходы, которые не учитываются при исчислении налога на прибыль организаций.

В связи с этим, если питание является видом вознаграждения, выплачиваемым сотрудникам в связи с выполнением работ, то на него следует начислять страховые взносы и НДФЛ в соответствии с действующим законодательством. Однако, если питание не является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей и не учитывается при исчислении налога на прибыль организаций, то страховые взносы и НДФЛ на него начислять не следует.