Как правильно налогово оптимизировать продажу квартиры и заключить договор субподряда на строительные работы?

При взаимозачете требований ИП и организации, строящей жилой дом, действительно необходимо уплатить налог по ставке 6% суммы, определенной в соответствующем договоре подряда. Однако, при продаже квартиры, полученной в счет оплаты указанного договора, налог на доходы физических лиц уплачивается только один раз, с суммы дохода, полученного от продажи квартиры. Дополнительно налог уплачивать не требуется. Оформлять справку о финансовом исполнении физического лица необходимо в соответствии с установленным законодательством порядком. При подаче налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц необходимо указать доход от продажи квартиры и удержанный налог на доходы.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:

1. Договор подряда на выполнение строительных работ между ИП на УСНО 6% и организацией, строящей жилой дом, с указанием суммы договора.

2. Договор уступки прав требования с физическим лицом на квартиру за 1,4 млн руб.

3. Справка от физического лица о финансовом исполнении обязательств по оплате квартиры.

4. Договор уступки прав требования на продажу квартиры до её ввода в эксплуатацию.

5. Документы, определяющие размер дохода физического лица от получения дохода от уступки прав требования на продажу квартиры.

Относительно налогообложения, я бы рекомендовал обратиться к профессиональному налоговому консультанту для более точного ответа. Однако, как юрист, могу сказать, что согласно налоговому законодательству РФ, налог на доходы индивидуальных предпринимателей, работающих на УСНО 6%, начисляется только на доходы ИП от реализации товаров, работ и услуг, указанных в Перечне, утвержденном Приказом Минфина России от 29.09.2015 № 152н. С Учетом того, что в данном случае квартира является объектом взаимозачета требований, то налог на доходы ИП не подлежит уплате. Однако, 3-НДФЛ должен быть уплачен физическим лицом, получающим доход от уступки прав требования на продажу квартиры до её ввода в эксплуатацию.

Рекомендуется обратиться к налоговому органу по месту регистрации ИП для уточнения правильности уплаты всех налогов и сборов.

Статьи, применимые в данной ситуации: - статья 148 Налогового кодекса РФ "Зачет денежных требований"; - статья 218.2 Налогового кодекса РФ "Налог на доходы физических лиц"; - статья 39 Федерального закона от 24 июля 2002 г. № 101-ФЗ "Об обороте недвижимости".

Для решения данного вопроса необходимы следующие документы:

1. Договор субподряда на выполнение строительных работ;
2. Договор уступки права требования на сумму 1,4 млн руб.;
3. Справка о финансовых обязательствах физического лица по оплате квартиры;
4. Договор уступки права требования на продажу квартиры;
5. Документы, подтверждающие продажу квартиры (например, договор купли-продажи).

Относительно вопроса налогообложения при взаимозачете требований и продаже квартиры, следует руководствоваться следующими нормативными актами:

• Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 346.17.3);
• Письмом ФНС России от 21.03.2018 г. № БС-4-11/6082@ и письмом ФНС России от 24.03.2020 г. № ОА-4-9/5702@.

Согласно письму ФНС России от 21.03.2018 г. № БС-4-11/6082@, при взаимозачете требований, производимом ИП, находящимся на УСНО 6%, и контрагентом, находящимся на внеурочном учете, применение ставки 6% не допускается. Таким образом, налог при взаимозачете требований не предусмотрен.

Относительно налогообложения при продаже квартиры уступателю, следует руководствоваться статьей 346.17.3 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с данной статьей, при продаже имущества на основании договора уступки права требования на НДФЛ подлежит обложению доход, полученный уступателем в результате реализации права требования (в данном случае, квартиры). Однако, в силу того, что ИП находится на УСНО 6%, налогообложение дохода от продажи квартиры АИ непосредственно не производится, так как данный доход уже учтен в доходах ИП при заключении договора субподряда на выполнение строительных работ.

Следовательно, при продаже квартиры уступателю, АИ не обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Для сдачи 3-НДФЛ физическому лицу, следует заполнить и подать соответствующую декларацию по форме № 3-НДФЛ.

Статьи, применимые для решения данного вопроса: - Налоговый кодекс РФ, глава 26 "Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности", статья 346.11 "Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности при осуществлении работ (услуг) по договору подряда"; - Налоговый кодекс РФ, глава 23 "Налог на доходы физических лиц", статья 230 "Предмет налогообложения налогом на доходы физических лиц", статья 224 "Налоговая база налога на доходы физических лиц при отчуждении имущества".

Согласно статье 346.11 НК РФ, при уступке прав требования по договору подряда, уплачивать налог на доходы по сумме уступленных прав требования не требуется. При продаже квартиры, соответствующей договору подряда, налог на доходы физических лиц должен быть уплачен согласно статье 224 НК РФ.

Двойное налогообложение при взаимозачете требований и последующей продаже квартиры быть не может, так как это нарушало бы принципы налогообложения, предусмотренные НК РФ.

При сдаче 3-НДФЛ физическому лицу необходимо указать сумму дохода по продаже квартиры на основании договора уступки права требования и уплаченный налог на доходы физических лиц, соответствующий этой сумме.