Оплата налогов и взносов для владельцев ИП в такси: патент, налоговая база и фиксированный взнос.

Согласно патентной системе, расчёт налога на предпринимательскую деятельность проводится на основании налоговой базы, в данном случае 1 074 972 руб. При этом при превышении фактического прихода на рассчётный счёт свыше 300 000 руб. в месяц необходимо уплатить 1% налога только с той суммы, которая превышает налоговую базу, но не более кажется 159 000 руб. в год. Следовательно, правильный вариант расчёта социально-медицинского страхования состоит в уплате фиксированного взноса 27 990 руб. плюс 1% налога за превышение, который рассчитывается только с суммы свыше 1 074 972 руб., если она превышает 300 000 руб. в месяц. Таким образом, общая сумма налога на предпринимательскую деятельность составляет сумму налога по патенту (32 249 руб.), социально-медицинский взнос (27 990 руб.) и, если имеется превышение по фактическому приходу, 1% налога с суммы свыше 1 074 972 руб. в год, но не более 159 000 руб. в год.

Для корректного решения вопроса необходимо провести детальный анализ действующего законодательства и договора о патенте ИП на такси. Ниже приводятся общие комментарии, исходя из действующего законодательства РФ.

Согласно статье 345.34 Налогового кодекса РФ, ИП, использующие патентную систему налогообложения для ведения деятельности, обязаны уплачивать фиксированный платеж на социальное и медицинское страхование. Размер этого платежа установлен в соответствии с установленным законодательством. В данном случае размер этого платежа равен 27 990 руб.

Однако, если фактический доход за месяц превышает 300 000 руб., ставка увеличивается на 1% с суммы, превышающей этот порог, но не более чем на 159 000 руб. в год. Ставка этого платежа также установлена законодательством. В данном случае размер этого платежа зависит от того, какой порядок расчета применяется.

С одной стороны, по установленному законодательством порядку, следует определить фактический доход за месяц и на его основе рассчитать размер платежа. Если размер дохода за месяц составляет 3 000 000 руб., то включая 27 990 руб. фиксированный взнос за социальное и медицинское страхование, сумма дохода превышает порог в 300 000 руб. на 2 700 000 руб. Следовательно, дополнительный процент налога составляет 1% от 2 700 000 руб., то есть 27 000 руб. При этом, так как сумма превышения не может превышать 159 000 руб. в год, плательщик налога, в данном случае ИП, должен будет уплатить в год максимальную сумму превышения - 159 000 руб. Таким образом, общий размер платежа составит 186900 руб., включая 27 990 руб. фиксированный взнос за социальное и медицинское страхование.

С другой стороны, при применении патентной системы налогообложения, рассматривается не фактический доход на рассчетном счете, а налоговая база. В этом случае налоговая база составляет 1 074 972 руб. в полгода, что равно 214 994 руб. в месяц. Если доход за месяц составляет 3 000 000 руб., то сумма превышения составляет 2 785 006 руб. (3 000 000 руб. - 214 994 руб.). В соответствии с установленным порядком, ИП обязаны уплатить дополнительный налог на сумму превышения, который в данном случае составит 1% от суммы превышения, то есть 27 850 руб. Так как максимальная сумма превышения в год не может превышать 159 000 руб., ИП обязан уплатить 27 850 руб. в год вместо вышеуказанных 159 000 руб., что составляет 2 321,67 руб. в месяц. Таким образом, общий размер платежа в этом случае составляет 35 740 руб., включая 27 990 руб. фиксированный взнос за социальное и медицинское страхование.

В любом случае, плательщик налога, в данном случае ИП, также обязан уплатить стоимость патента за деятельность в течение полугода.

Таким образом, правильный ответ на вопрос зависит от того, по какому порядку расчета устанавливается фиксированный взнос за социальное и медицинское страхование при использовании патентной системы налогообложения. Если применяется порядок, основанный на фактическом доходе, общий размер платежа будет составлять 186900 руб. Если же применяется порядок, основанный на налоговой базе, общий размер платежа будет составлять 35 740 руб.

Согласно законодательству Российской Федерации, при использовании патентной системы налогообложения ИП, налоговая база для уплаты страховых взносов определяется на основании объема доходов, указанных в патенте. Сумма свыше указанной в патенте является превышением (разницей между фактическими доходами и налоговой базой). В случае превышения указанной налоговой базы уплачивается фиксированный взнос на социальное и медицинское страхование, а также взнос в размере 1% от суммы превышения. При этом, максимальная сумма взносов на социальное и медицинское страхование составляет 159 000 рублей в год. Следовательно, второй вариант правильный. Итого за год по социалке нужно заплатить фиксированный взнос 27990 + 7749 (в связи с превышением) = 35740 руб. Плюс еще стоимость патента.

Статьи, применимые к данному вопросу, включают:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), статьи 346.26 и 346.29, которые строго регулируют уплату налогов на патентную систему налогообложения, а также статьи 358.1 и 358.2, которые касаются социального и медицинского страхования ИП.

2. Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", статьи 7 и 8, которые регулируют уплату фиксированных взносов на социальное и медицинское страхование.

3. Приказ Минэкономразвития России от 28.12.2016 г. № 925, который устанавливает порядок расчета размера фиксированных взносов на социальное и медицинское страхование, а также порядок уплаты страховых взносов при превышении лимита доходов.

На основе вышеуказанных нормативных актов следует отметить, что уплата фиксированных взносов на социальное и медицинское страхование должна производиться в соответствии с налоговой базой, определяемой в соответствии с нормами НК РФ. Поэтому второй вариант правильнее, так как принимает в расчет налоговую базу, а не фактический приход на расчетный счет.

Для решения данного вопроса необходимо обратиться к действующему законодательству Российской Федерации, а именно к статье 346.26 Налогового кодекса РФ, которая регулирует порядок определения и уплаты страховых взносов отдельными категориями налогоплательщиков, в том числе индивидуальными предпринимателями, работающими на основе патента.

Согласно данной статье, при определении размера страховых взносов от индивидуальных предпринимателей, работающих на основе патента, учитывается размер налоговой базы по патенту, а не фактический доход, полученный на рассчетный счет.

Таким образом, в данном случае правильным вариантом будет второй вариант расчетов, согласно которому при превышении фактического прихода на рассчетный счет более чем на 300 000 руб./месяц, необходимо уплачивать страховой взнос в размере фиксированной суммы 27 990 руб. плюс 1% от суммы превышения налоговой базы, но не более 159 000 руб. в год.

Также необходимо учесть, что кроме страхового взноса, необходимо уплатить стоимость патента.

Для решения данного вопроса следует обратиться к законодательству РФ:

1. Налоговый кодекс РФ (статьи 346.27, 346.29, 346.32, 346.33).

2. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования Российской Федерации" (статьи 6, 10, 11).

3. Федеральный закон от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 01.06.2020) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (статьи 3, 8).

На основании вышеперечисленных нормативных актов юрист может сделать вывод о правильности того или иного подхода к расчету социальных взносов. Однако, исходя из материалов вопроса, для более точного ответа и необходимо провести более подробное изучение законодательства и обстоятельств дела.