ООО с упрощенной системой налогообложения: налог 6% на коммунальные платежи и аренду

В соответствии с Письмом Минфина России от 12.12.2013 № 03-03-06/2/558, расходы, связанные с оплатой коммунальных услуг, не являются доходом арендатора, если они оплачиваются отдельно от арендной платы и на основании документов, подтверждающих фактические затраты на эти услуги. В такой ситуации оплата расходов по коммунальным услугам не должна облагаться налогом на прибыль организации ООО на упрощенной системе налогообложения, а общий доход арендатора налогу не подлежит, если только он не превышает установленные законом пределы.

Для решения данного вопроса, необходимо ознакомиться с действующим законодательством Российской Федерации, а именно Налоговым кодексом РФ, главой 25 про упрощенную систему налогообложения.

Согласно пункту 6 статьи 346.16 НК РФ, доходом, облагаемым по ставке 6%, считается доход организации от реализации товаров (работ, услуг). С учетом этого, возмещение расходов по коммунальным платежам, которые оплачиваются за фактически оказанные услуги, не является доходом, облагаемым налогом упрощенной системы налогообложения.

Отметим, что возмещение расходов по коммунальным услугам, оформленное в рамках налоговой базы по аренде, не считается доходом и не облагается налогом.

Следовательно, необходимо установить какой именно договор заключен между арендодателем и арендатором, чтобы точно определить возможность включения возмещения расходов по коммунальным услугам в налоговую базу по налогу на прибыль. Если возмещение расходов оформлено в рамках налоговой базы по аренде, то необходимости в уплате налога на данный доход нет.

Статья 346.21 НК РФ "Налог на доходы физических лиц при осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя или в форме простого товарищества" и статья 251.1 НК РФ "Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства".