Онлайн-кассы для Юр лиц: необходимость при оказании услуг и регулярная оплата

Согласно пункту 5 статьи 3 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных денежных средств" от 22.05.2003 № 54-ФЗ, уплачивающие страховые взносы на общих основаниях налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов в наличной форме. Таким образом, если в данном случае выплачивается оплата по безналичному расчету, использование онлайн-кассы не требуется. Однако, если предприятие имеет установленную онлайн-кассу, ее необходимо обслуживать и проходить ежегодную процедуру первичной государственной регистрации.

Для ответа на данный вопрос необходимо ознакомиться с законодательством Российской Федерации, а именно с законом "О налогах и сборах" и Приказом ФНС России № ММВ-7-11/1041@ "Об утверждении форм и требований к электронным документам в электронном документообороте при осуществлении налогового контроля".

Согласно статье 54.1 "Особенности применения налоговых режимов при использовании контрольно-кассовой техники" закона "О налогах и сборах", налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (в том числе при УСН 6%), освобождаются от применения контрольно-кассовой техники.

Однако, в соответствии с Приказом ФНС России № ММВ-7-11/1041@, при отсутствии ККТ, налогоплательщик обязан применять электронный документооборот при осуществлении налогового контроля.

Таким образом, если налогоплательщик не использует ККТ, то он обязан применять электронный документооборот при осуществлении налогового контроля. При этом необходимо иметь в виду, что действия по использованию электронного документооборота должны соответствовать утвержденным формам и требованиям Приказа ФНС России № ММВ-7-11/1041@.

Для ответа на данный вопрос необходимо обратиться к нормативно-правовым актам Российской Федерации, регулирующим порядок оказания услуг и использования кассовых аппаратов и онлайн-касс, таким как Налоговый кодекс Российской Федерации, Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2017 № 161н "Об утверждении требований к составу и форме чека, формам и методикам контроля за применением ККТ и ОФД, требований к техническим средствам, регистрирующим расчёты", а также при необходимости - к договорам между сторонами.

Если услуги оказываются на основании договора с Юридическим лицом, то участникам таких отношений необходимо проанализировать условия договора, чтобы определить, кто будет являться покупателем услуги, где будут идти расчеты, а также какие услуги конкретно будут оказываться. Если в этом случае не будет использоваться наличные денежные средства, а расчеты будут осуществляться перечислением на расчетный счет, то по смыслу нормативно-правовых актов требования к применению онлайн-кассы не могут быть обязательными. В таком случае, нужно проанализировать подробно предмет договора и в соответствии с ним принять решение об использовании кассового аппарата или онлайн-кассы. Однако, следует учитывать, что при смене режима налогообложения, возможно потребуется применение кассового оборудования соответствующей модификации.

Статьи закона, которые регулируют использование онлайн-касс: - Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" - Приказ ФНС России от 28.07.2015 N ММВ-7-3/506@ "Об утверждении форм представления в кассовых чеках и порядке их заполнения"

Статьи, которые применимы для решения такого вопроса, следующие:

• Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (в редакции Федеральных законов от 21.07.2014 N 218-ФЗ, от 03.12.2018 N 455-ФЗ);
• Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (в редакции Федеральных законов от 11.11.2013 N 311-ФЗ, от 03.12.2018 N 420-ФЗ, от 03.08.2018 N 303-ФЗ).

Согласно ст. 1, 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, при осуществлении расчетов наличными денежными средствами и (или) платежными картами на территории РФ необходимо использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) с соответствующими требованиями, установленными законодательством РФ.

Согласно ст. 54.4 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, которые ведут бухгалтерский учет доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения (УСН), в случае получения доходов по договорам возмездного оказания услуг обязаны использовать в целях контроля за суммами доходов и расходов наличные деньги только в кассах, установленных законодательством РФ.

Следовательно, если налогоплательщик ведет бухгалтерский учет доходов и расходов по УСН, то он обязан использовать ККТ при получении наличных денежных средств.

Однако, если оплата производится путем перечисления на расчетный счет и при условии, что доходы налогоплательщика не превышают порогов, установленных законодательством РФ для обязательного использования ККТ, данному налогоплательщику не обязательно иметь онлайн кассу.