Ограничения на применение налогового режима НПД для предпринимателей: вопросы по договорам и услугам

Деятельность, описанная в данном вопросе, может быть квалифицирована как предпринимательская деятельность в интересах другого лица на основании договоров поручения/комиссии/агентских, так как Исполнитель выполняет задачу Заказчика, привлекая клиентов и получая вознаграждение за это от Заказчика. При этом, возможно, что на основании законодательства, применяющегося к данному виду услуг, такая деятельность может не рассматриваться как предпринимательская. Однако, такое толкование может быть подтверждено только установленными законодательством требованиями к данному виду деятельности. Что касается применения налогового режима НПД, то на основании сведений, предоставленных в вопросе, невозможно однозначно ответить на вопрос о возможности применения данного налогового режима Исполнителем. Для того, чтобы ответить на вопрос о применении данного налогового режима, необходимо установить соответствие услуг, предоставляемых Исполнителем на основании договора с Заказчиком, критериям, установленным законодательством для применения данного налогового режима.

Для ответа на данный вопрос, необходимо рассмотреть, на каком основании происходит оказание услуг. В данном случае, Исполнитель оказывает услуги по поиску и привлечению клиентов по договору с Заказчиком. Исполнитель получает процент от оплаченной суммы при подключении новых клиентов, но не контактирует с покупателями услуг. Таким образом, можно сделать вывод, что Исполнитель не выполняет действий, связанных с продажей товаров или услуг от имени Заказчика, а лишь оказывает услуги по поиску клиентов.

Статья 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" устанавливает ограничения на применение специального налогового режима, в том числе на лиц, ведущих предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основании договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров.

Однако, в данном случае можно привести аргументы в пользу применения налогового режима НПД. Так, в соответствии с Письмом Минфина России от 23.01.2019 № 03-07-11/32 применению налогового режима НПД могут подлежать услуги по поиску и привлечению клиентов, оказываемые индивидуальными предпринимателями по договорам с заказчиком. При этом, важным условием является отсутствие у Исполнителя полномочий по заключению договоров от имени Заказчика, получению оплаты за оказанные услуги и т.д.

Таким образом, если Исполнитель не действует от имени Заказчика и не выполняет действий, связанных с продажей товаров или услуг от имени Заказчика, то можно считать такую деятельность Исполнителя не являющейся предпринимательской деятельностью в интересах другого лица на основании договоров поручения/комиссии/агентских, и применение налогового режима НПД может быть допустимым. Однако, рекомендуется обратиться за консультацией к компетентному юристу для получения более точного и подробного ответа на данный вопрос с учетом всех обстоятельств и специфики данной ситуации.

Данная деятельность Исполнителя не относится к предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основании договоров поручения/комиссии/агентских, поскольку Исполнитель не выступает от имени Заказчика и не осуществляет действий по заключению договоров от имени Заказчика. Основанием для применения НПД является статья 346.26 части второй Налогового кодекса РФ.