ОАО с муниципальным акционером: выплата дивидендов в бюджет без обязательств налогового агента и декларации налога на прибыль

Согласно статьям 264 и 271 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), ОАО является налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению налога на прибыль с выплачиваемых дивидендов. С учетом того, что муниципальное образование является получателем дивидендов, ОАО обязано исчислять, удерживать и перечислять налог на прибыль в бюджет. Необходимо отметить, что ОАО находится на УСН, поэтому оно должно осуществлять исчисление и перечисление налога на прибыль в размере, определенном в соответствии с УСН. ОАО также должно представить декларацию по налогу на прибыль, с учетом полученных доходов в виде дивидендов от муниципального образования.

Для решения данного вопроса, ОАО должно обратить внимание на положения Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон № 335-ФЗ), а также на статью 273 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Согласно статье 273 НК РФ, налоговый агент обязан исчислять, удерживать и перечислять налог, уплачиваемый налогоплательщиком, на доходы, полученные резидентами РФ и нерезидентами РФ на территории РФ, если такой налог находится в компетенции РФ.

В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 21 июля 2017 года № 03-04-06 / 54526, в случае, когда местный бюджет является акционером организации, налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых этой организацией, исчисляется и удерживается налоговым агентом (ОАО) и перечисляется в соответствующий бюджет.

Таким образом, ОАО, будучи налоговым агентом, обязано исчислить, удержать и перечислить налог на прибыль с доходов муниципального образования в виде дивидендов в местный бюджет. Однако, если сумма выплаченных дивидендов ниже установленного порога, установленного Законом № 335-ФЗ, то ОАО освобождается от удержания налога.

Относительно подачи декларации по налогу на прибыль, если ОАО является плательщиком налога на прибыль, оно обязано представлять декларацию по налогу на прибыль в налоговый орган в установленный срок. Однако, если сумма выплаченных дивидендов ниже установленного порога, то ОАО освобождается от представления декларации по налогу на прибыль. В любом случае, рекомендуется обратиться к налоговому консультанту для уточнения конкретной ситуации.

Статьи, которые применимы для решения данного вопроса:

• Статья 251 Налогового кодекса РФ "Налоговый агент и порядок удержания налога"
• Статья 284 Налогового кодекса РФ "Исчисление и уплата налога на прибыль организаций"
• Статья 290 Налогового кодекса РФ "Отчетность по налогу на прибыль организаций"
• Статья 390 Гражданского кодекса РФ "Дивиденды"