НКО на УСН как налоговый агент: порядок исчисления НДС и выставления счетов-фактур при заключении агентского договора с нерезидентом

Добрый день! Согласно пункту 5 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый агент обязан удерживать и перечислять НДС с суммы вознаграждения, выплачиваемого нерезидентному лицу, за налоговый период, в котором это вознаграждение выплачивается. В соответствии с письмом Минфина России от 24.04.2019 № 03-07-08/29927, налоговые агенты, являющиеся НКО на УСН, обязаны исчислять НДС в размере 20% от суммы регистрационных взносов.

Таким образом, в книге покупок необходимо отразить полученные счета-фактуры с указанием наименования продавца, даты и номера счета-фактуры, наименования оказанных услуг и их стоимости, суммы НДС, удержанной и перечисленной налоговым агентом. В книге продаж необходимо отразить выставленные налоговым агентом счета-фактуры с указанием наименования покупателя, даты и номера счета-фактуры, наименования оказанных услуг и их стоимости, суммы НДС, удержанной и перечисленной налоговым агентом.

При этом, в декларации по НДС необходимо указать сумму НДС, удержанную и перечисленную налоговым агентом, а также сумму НДС, подлежащую уплате на основании выставленных счетов-фактур. При наличии разницы в конечных суммах в связи с колебаниями курсов валют необходимо указать соответствующие корректирующие суммы в декларации по НДС.

Для решения данного вопроса необходимо следующее: 1. Агентский договор между некоммерческой организацией и нерезидентом принципалом. 2. Регистрационный взнос, который был уплачен покупателем услуг. 3. Счет-фактуры, выставленные на покупателей услуг.

Согласно пункту 5 статьи 161 Налогового кодекса РФ, налоговый агент обязан удерживать и перечислять налог на добавленную стоимость (НДС) в бюджет. Если услуги оказываются физическим лицам в РФ, то налоговый агент должен выставлять счет-фактуры покупателям услуг.

В данном случае, агент перечисляет регистрационный взнос принципалу в фунтах, а покупатель услуг уплачивает рег. взносы в рублях по курсу ЦБ на дату оплаты. Риски от колебания курса валют лежат на агенте.

Для отражения в книге покупок, продаж и декларации по НДС необходимо следующее: 1. Отразить в книге покупок Регистрационный взнос, который был уплачен покупателем услуг. 2. Отразить в книге продаж Доход от оказания услуги с учетом НДС, исчисленного по ставке 20%. 3. Выставить счет-фактуры покупателям услуг. 4. Учесть разницу курсов валют на дату перечисления средств покупателями и перечисления их принципалу в декларации по НДС в соответствии с письмом минфина 03-07-08/29927 от 24.04.19.

В целом, необходимо перед трансграничными сделками внимательно изучать требования налогового законодательства РФ и конкретные условия договора, чтобы правильно и своевременно выполнить все необходимые формальности и избежать налоговых рисков.

Статья 161 Налогового кодекса РФ для исчисления НДС 20% с регистрационных взносов.

Письмо Минфина РФ от 24.04.2019 № 03-07-08/29927, которое устанавливает обязанность выставления счетов-фактур покупателям услуг.

Налоговый кодекс РФ для порядка отражения счетов-фактур в книге покупок и продаж.