Незаконные валютные операции: уведомление налоговых органов и отчетность. Юридическая сила письма от ФНС и законность налогового возврата на счетах в иностранных банках

В соответствии с Законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты РФ обязаны уведомлять налоговые органы о наличии счетов (вкладов) в зарубежных банках. Если резидент не уведомил налоговый орган о наличии счетов и не представил по ним установленную отчетность, то совершение валютной операции через эти счета может быть признано ФНС незаконной валютной операцией. Однако, являются ли конкретные операции незаконными или нет, следует оценивать каждую сделку в отдельности и учитывать ее обстоятельства, сроки исполнения, объемы и т.д.

Письмо ФНС является рекомендательным и не обладает юридической силой. Однако, оно может служить основанием для проверки налоговыми органами выполнения требований по валютному контролю.

Получение налогового возврата на счет в зарубежном банке в целом может быть признано допустимой валютной операцией, если оно выполнено в соответствии с требованиями валютного контроля и налоговыми законами. Однако, в каждом конкретном случае нужно учитывать условия, в рамках которых был получен налоговый возврат, а также выполнение возможных налоговых обязательств, связанных с этой операцией.

Если физическое лицо является резидентом Российской Федерации и использует свои средства на счетах (во вкладах) в иностранных банках, не предоставляя уведомления и отчетности налоговым органам РФ, то согласно Закону N 173-ФЗ такие операции являются незаконными валютными операциями, как в России, так и за её пределами. В данном случае предоставление уведомлений и отчетности является обязательным требованием законодательства в случае наличия счетов (во вкладов) в зарубежных банках. Поэтому ФНС России будет рассматривать как законные только те денежные переводы, которые совершены в рамках законодательства РФ и не нарушают требования Закона N 173-ФЗ.

Письмо ФНС России № ЗН-3-17/5523@ от 16.07.2017 является официальным документом, изданным Федеральной налоговой службой Российской Федерации. Однако, данное письмо не является законодательным актом, и не обладает прямой нормативной силой.

Если налоговый возврат был получен на иностранный счет, то данный возврат не является незаконной валютной операцией, если все процедуры, связанные с открытием данного счета, уведомлением налоговых органов РФ и представлением отчетности о выполненных операциях были соблюдены в соответствии с требованиями законодательства РФ.