НДС 20% и выплаты исполнителям: влияние на затраты подрядчика

В соответствии с пунктом 2 статьи 149 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, определяется путем применения налоговой ставки к облагаемой налогом базе, которая определяется в соответствии с настоящим Кодексом. Таким образом, обязанность уплачивать НДС возникает у налогоплательщика в отношении всех поставляемых им товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг), если иное не установлено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 170 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, использование неверной или завышенной суммы налогов, сборов, иных обязательных платежей является административным правонарушением и влечет наложение штрафа, определяемого в соответствии со статьей 124 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Таким образом, если существует вероятность того, что выплаты заработной платы (а равно по договору подряда физлицам или ИП с УСН) не являются затратами облагаемыми НДС, налогоплательщику необходимо обратиться к компетентным органам налоговых органов с вопросом о применимости налоговых правил в конкретной ситуации, в связи с чем, применение НДС налога 20% ко всей смете не может быть квалифицировано как искусственное завышение всей сметы.

Для решения данного вопроса необходимо предоставить следующие документы:

1. Договор подряда с подрядчиком, в котором должны быть указаны условия оплаты и прописаны расходы, что позволит определить, каким образом были учтены затраты на исполнителей - физических лиц.

2. Счет-фактуру от подрядчика с указанием ставки НДС 20% и перечнем оказанных услуг или выполненных работ.

3. Подтверждающие документы о выплате заработной платы (налоговые расчеты и иные документы), чтобы установить, каким образом были учтены эти расходы при расчете НДС.

4. Нормативные акты в сфере налогообложения, которые регулируют правила уплаты НДС на ведение бизнеса и расчеты с подрядчиками.

С учетом представленных документов, специалист по налоговому законодательству РФ сможет оценить правомерность начисления НДС и выяснить, каким образом были произведены расчеты за выполненные работы или оказанные услуги. Также эксперт может провести анализ сметы, чтобы проверить, были ли все затраты обоснованы и учтены корректно.

Статьи закона, которые могут применяться для решения данного вопроса:

• Статья 146 Налогового кодекса РФ: определяет ставку НДС в РФ (20%).
• Статья 148 Налогового кодекса РФ: устанавливает перечень операций, по которым не облагается НДС, в том числе выплаты заработной платы и вознаграждений физическим лицам по договору подряда (если они не являются индивидуальными предпринимателями и не применяют УСН).
• Статья 152 Налогового кодекса РФ: устанавливает порядок и условия применения налоговых льгот при расчете НДС.
• Статья 173 Налогового кодекса РФ: говорит о необходимости регистрации в налоговых органах налогоплательщиков, осуществляющих облагаемую НДС деятельность.

Таким образом, если выплаты заработной платы и вознаграждений физическим лицам по договору подряда не облагаются НДС, то применение НДС к смете может быть искусственным завышением. Однако, необходимо уточнить детали договорных отношений с подрядчиком и субподрядчиками для определения наличия оснований для отказа в обложении налогом НДС.