Невыплата страховых взносов: Налоговая проверка и сроки взыскания по статье 113 НК РФ

Согласно ст. 113 НК РФ, налоговые органы имеют право проводить выездные проверки и выявлять нарушения не позднее четырех лет со дня истечения налогового периода, за который были уплачены страховые взносы.

Однако, если налогоплательщиком были совершены действия, которые существенно препятствовали налоговому контролю, срок давности может быть продлен до десяти лет.

В данной ситуации, налоговая выявила нарушение в уплате страховых взносов за 2017 год. Если данное нарушение будет установлено официально в 2021 году после проведения выездной проверки, то налоговая сможет взыскать данную недоимку, так как она не истекла по срокам давности.

Если налогоплательщик желает отбить период, то ему необходимо предоставить доказательства того, что действительно существовали препятствия для полноценного налогового контроля. Например, это может быть связано с тем, что налоговая служба не имела возможности проводить проверку в связи с техническими проблемами. В таком случае можно обратиться к суду с иском о признании недействительности решения о выездной проверке и соответствующих требований к взысканию штрафов и санкций.

Для решения данного вопроса необходимо предоставить следующие документы:

1. Решение налоговой инспекции о проведении выездной проверки от 31.12.2020 года;
2. Результаты выездной проверки, в которых будет отражено фактическое нарушение в уплате страховых взносов за 2017 год;
3. Документы, подтверждающие уплату страховых взносов за соответствующий период;
4. Документы, подтверждающие изменение сроков налоговой проверки.

Относительно вопроса о возможности взыскания недоимки, следует отметить, что срок давности налоговых требований по уплате налогов и сборов установлен ст. 113 НК РФ и составляет три года. Однако, если налоговая инспекция обнаружила нарушения в кассационном сроке (то есть в течение десяти лет со дня нарушения), то они могут быть учтены при начислении и взыскании налога.

Следовательно, если налоговая инспекция обнаружила нарушения в уплате страховых взносов за 2017 год в 2020 году, то данное нарушение может быть учтено при начислении и взыскании налога.

Что касается возможности отбить период, то данный вопрос следует рассмотреть на основе данных конкретной ситуации. Однако, возможными способами могут быть доказательства того, что уплата страховых взносов была произведена вовремя и в полном объеме, либо доказательства того, что срок налоговой проверки был нарушен.

Для решения данного вопроса потребуются следующие документы:

1. Решение налоговой инспекции о выездной проверке от 31.12.2020г.

2. Акты выездной проверки, в том числе акт обнаружения нарушения уплаты страховых взносов за 2017г.

3. Документы, подтверждающие факт уплаты страховых взносов за 2017г. (расходные кассовые ордера, счета-фактуры, договоры и т.д.).

4. Иные документы, связанные с данной ситуацией, которые могут быть полезны для защиты прав и интересов налогоплательщика.

Согласно статье 113 Налогового кодекса Российской Федерации, иск о взыскании налоговых платежей не может быть предъявлен через три года после истечения налогового периода, по окончании которого эти платежи должны быть уплачены, если иное не установлено законом.

При этом, данный срок давности может быть перерван в том случае, если налоговый орган принял решение о начале выездной проверки до истечения указанного срока.

В связи с этим, налоговая вполне имеет право взыскать данную недоимку, поскольку она начала выездную проверку в 2020 году, тем самым перервав срок давности.

Однако, в ряде случаев возможны разные способы защиты интересов налогоплательщика, включая предъявление возражений в отношении актов выездной проверки, обжалование решений налоговых органов в судебном порядке, а также использование иных законных способов. О конкретных шагах в данной ситуации следует обратиться к опытному юристу.

Статьи, применимые для решения данного вопроса:

• Статья 31.1 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ;
• Статья 75 и статья 76 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ;
• Статья 113 Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ "Сроки давности и порядок исчисления налогового периода и расчетного периода";
• Статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ "Оспаривание действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц".

Согласно статье 113 НК РФ, налоговые органы имеют право обращаться за взысканием налогов, сборов и штрафов с физических и юридических лиц в течение трех лет со дня обнаружения налогового правонарушения. В данном случае, налоговая выявила нарушение в уплате страховых взносов за 2017 год, и начала проверку в 2020 году. Подписание решения 31.12.2020 года не является началом нового срока давности, а лишь формально подтверждает факт нарушения.

Отбить этот период возможно, например, путем более активного взаимодействия с налоговой и представления доказательств правомерности претензий, а также обращения в судебный орган для обжалования действий налоговой службы. Также возможно обратиться к специальистам, с целью выработки лучшей стратегии по защите интересов клиента.

Статьи, применимые для решения данного вопроса:

• Статья 13.1. Налогового кодекса РФ - налоговый период.
• Статья 76. Налогового кодекса РФ - недоимка по налогам, сборам и иным обязательным платежам.
• Статья 113. Налогового кодекса РФ - сроки давности права налоговых органов на обращение за уплатой налогов и сборов.

Отвечая на вопрос, сможет ли налоговая взыскать данную недоимку согласно ст. 113 НК РФ (срок давности), следует отметить, что налоговые органы имеют право обратиться за уплатой налогов и сборов в течение трех лет с момента истечения года, в котором должно было быть произведено начисление налога (ст. 113 НК РФ).

В данном случае нарушение в уплате страховых взносов за 2017 год было выявлено в 2020 году, но официально оно будет подтверждено после проведения выездной проверки в 2021 году. Следовательно, налоговая организация сможет обратиться за уплатой данной недоимки в течение 3 лет с момента истечения 2017 года, т.е. до 31 декабря 2020 года путем вынесения решения о наложении административного штрафа или направления представления в суд.

Чтобы отбить период, следует обратить внимание на правильность и своевременность начисления страховых взносов со стороны налоговой составляющей и жесткую защиту своих прав и законных интересов как в процессе выездной проверки, так и в судебном заседании.