Уплата страховых взносов УСН: налоговая отказалась принимать, решение правомерно?

Согласно законодательству Российской Федерации, при оплате фиксированных страховых взносов на УСН для уменьшения налога принимаются взносы, уплаченные в отчетном периоде, т.е. в 2017 году. Поскольку индивидуальный предприниматель уплатил последнюю часть страховых взносов 06.01.2018 года, то налоговая организация не может принять эти взносы для уменьшения налога по УСН в 2017 году. Однако, в соответствии со ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если крайний срок уплаты фиксированных взносов приходится на нерабочий день, то этот срок переносится на первый после нерабочего дня рабочий день. Следовательно, если последний день перечисления взносов (31 декабря 2017 года) приходится на воскресенье, то крайний срок перечисления страховых взносов за 2017 год переносится на первый послепраздничный день - 9 января 2018 года. Следовательно, действия налоговой организации, отказывающейся принять взносы для уменьшения налога по УСН за 2017 год, которые были уплачены до срока, установленного законодательством, неправомерны.

Для решения данного вопроса Вам понадобятся следующие документы и/или материалы:

1. Платежное поручение об оплате последней части фиксированных страховых взносов за 2017 год;
2. Уведомление от налоговой о ее отказе принять эти страховые взносы для уменьшения налога по УСН;
3. Законодательная база (статьи Налогового кодекса РФ, рекомендации Министерства финансов РФ и т.д.) о порядке уплаты страховых взносов для индивидуальных предпринимателей на УСН и переносе сроков уплаты в случае праздничных дней.

В данном случае, на основании пункта 7 статьи 6.1 НК РФ, который предусматривает перенос сроков уплаты налогов и сборов, если последний день установленного для их уплаты периода является нерабочим днем, правомерность действий налоговой может быть опротестована. Следовательно, Вам необходимо обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган и предоставить доказательства (указаны выше), подтверждающие правомерность уплаты страховых взносов в установленный законом срок.

Статьи, которые применимы для решения данного вопроса:

• пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ ("Условия налогового контроля за уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и особенности их уплаты")

• статья 346.17 Налогового кодекса РФ ("Особенности исчисления и уплаты налога, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения")

• пункт 1 статьи 57 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"

• пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ ("Правила исчисления и уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования")

• пункт 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ ("Порядок и сроки исчисления, уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования").