Налоговый вычет при покупке и продаже квартир: руководство для владельцев в 2012-2017 годах

Согласно статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации, при продаже имущества, владение которым менее 3 лет, налоговая база определяется как разница между ценой продажи и ценой приобретения. Соответственно, если вы продали квартиру, приобретенную в 2016 году, в 2017 году, то налоговая база будет определяться как разница между ценой продажи и ценой покупки в 2016 году, и на эту сумму необходимо будет уплатить налог на доход физических лиц в размере 13%. Если вы купите другую квартиру на такую же сумму, то налоговая база останется неизменной и размер налога тоже. Если вы купите квартиру дешевле, то налоговая база будет снижаться на разницу между ценой покупки и ценой продажи, и налог будет рассчитываться уже по меньшей сумме. Если же вы купите квартиру дороже, то налоговая база увеличится на разницу между ценой покупки и ценой продажи, и соответственно, налог также увеличится.

Для решения данного вопроса следует обратиться к ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

1) Вы продали квартиру в 2017 году, в связи с чем возникает обязанность уплатить налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в соответствии со ст. 224 НК РФ.

2) Сумма налога соответствует 13 % от разницы между стоимостью квартиры на момент ее продажи и суммой, по которой вы приобрели ее в свое время (вопросы учета различных расходов и сроков хранения квартиры рассмотрены в статье 220 ВК РФ).

3) Если вы купите новую квартиру на такую же сумму, то налог не будет начисляться.

4) Если вы купите квартиру на меньшую сумму, то в соответствии со ст. 220 НК РФ возможно сокращение налогооблагаемой базы до приобретенной суммы, при условии, что вы уведомите органы налоговой службы в течение срока подачи декларации по НДФЛ.

5) Если вы купите квартиру на большую сумму, то сумма превышения будет подлежать налогообложению.

Статьи закона, применимые для решения данной ситуации:

1. Статья 217 Налогового кодекса РФ - "Налогообложение доходов физических лиц".

2. Статья 220 Налогового кодекса РФ - "Об объекте налогообложения подоходного налога".

3. Статья 219 Налогового кодекса РФ - "Виды доходов, составляющих объект налогообложения подоходного налога".

4. Письмо Минфина РФ от 17.07.2009 № 03-03-06/1/357 "О порядке налогообложения доходов от реализации имущества, полученного по наследству, дарению".

5. Письмо Минфина РФ от 18.07.2013 № 03-03-06/2/314 "О порядке налогообложения доходов от реализации имущества, полученного дарением".