Налоговые отчеты и уведомления: санкции, освобождение от налогов и ставки налогообложения для физических лиц и КИК.

Физическому лицу, являющемуся контролирующим лицом контролирующего лица (КИК) (согласно понятию, содержащемуся в статье 25.13-1 Налогового кодекса РФ), необходимо уведомить налоговый орган о своем статусе в установленный законодательством срок (отчетный период) не позднее 20 апреля 2021 года (согласно п. 8 ст. 6.1 Федерального закона от 01.12.2014 года № 376-ФЗ). Уведомление о контролирующем лице КИК подается в налоговый орган территориального участка по месту нахождения КИК (или месту его регистрации) в соответствии с формой, утвержденной Приказом ФНС России от 19 марта 2019 года № ММВ-7-11/201@ «Об утверждении формы и порядка заполнения уведомления о контролирующем лице». За непредставление или несвоевременное представление уведомления налагается штраф в размере 30 000 рублей.

Контролирующий лицо КИК не освобождается от уплаты налога на прибыль (или налога на доходы физических лиц, если КИК – это индивидуальный предприниматель) в связи с тем, что образовано в соответствии с законодательством другого государства-члена Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Однако налоговый режим для КИК, деятельность которого связана с иностранными организациями, определен Приказом ФНС России от 27.12.2019 № ММВ-7-11/858. Уплата налога и порядок его уплаты определяются на основании действующего налогового законодательства государства, где зарегистрирован КИК с учетом международных договоров России.

Физическому лицу необходимо уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с полученных дивидендов, исходя из ставки 13 процентов на основании статьи 224 Налогового кодекса РФ. Данная сумма подлежит учету в декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Однако, если указанное физическое лицо находится в статусе налогового резидента РФ и Казахстан не будет возражать против выдачи свидетельства об уплате налога в РФ, налог можно уплатить в России. В таком случае необходимо оформить соответствующие документы на выплату дивидендов через банк РФ.

Физическому лицу необходимо отчитаться перед налоговым органом о полученных дивидендах по форме 3-НДФЛ за 2020 год в срок не позднее 30 апреля 2021 года. Данный документ необходимо подать в налоговый орган, по месту нахождения физического лица в соответствии в установленным законом порядке. За нарушение срока представления налоговой декларации НДФЛ может быть наложен штраф на основании статьи 119 Налогового кодекса РФ.