Как ЖСК использует УСН, начисляет коммунальные платежи и решает вопросы налогообложения: различия, льготы и резервный фонд

Для определения налоговой обязанности ЖСК необходимо учитывать все операции, связанные с доходами и расходами организации. Следует учитывать начисления, производимые ЖСК собственникам жилых помещений за использование коммунальных услуг, а также разницу между начислениями и суммами, которые ЖСК платит ДЕЗ.

При этом необходимо учитывать льготы, предоставляемые собственникам, их сумма не является доходом ЖСК и не облагается налогом. Налоговая обязанность возникает только в отношении суммы разницы между начислениями и суммами, которые ЖСК платит ДЕЗ.

Отнесение данной разницы на резервный фонд возможно при соблюдении требований, установленных законодательством Российской Федерации.

Для решения данного вопроса требуются следующие документы: 1. Устав ЖСК; 2. Договор между ЖСК и ДЕЗ; 3. Счета-фактуры, выставляемые ДЕЗ ЖСК; 4. Договоры ДЕЗ с МОЭК и МОСВОДОКАНАЛ; 5. Квитанции на оплату коммунальных услуг, выставляемые ЖСК собственникам жилых помещений.

Ответ на вопрос о необходимости уплаты налога на прибыль ЖСК за разницу между начислениями, произведенными ЖСК и ДЕЗ, зависит от того, признается ли данная разница доходом ЖСК по налоговому законодательству. Для ответа на этот вопрос необходимо провести более подробный анализ договора между ЖСК и ДЕЗ, а также учитывать особенности правил налогообложения ЮЛ, использующих УСН.

Льгота, предоставляемая собственникам жилых помещений, не должна рассматриваться как доход ЖСК и не облагается налогом на прибыль.

Решение относительно отнесения разницы между начислениями ЖСК и ДЕЗ на резервный фонд должно быть принято на основании устава ЖСК и затребованных дополнительных документов, если такие имеются.

Статьи законодательства Российской Федерации, применимые для решения данного вопроса, включают:

1. Налоговый кодекс РФ (статьи 246-251) - определяет правила расчета и уплаты налога на прибыль организаций.

2. Жилищный кодекс РФ (статьи 154-157) - регулирует деятельность жилищно-строительных кооперативов, в том числе правила взаимодействия с ресурсоснабжающими организациями и лицами, оказывающими услуги по содержанию и ремонту жилого фонда.

3. Федеральный закон "Об объектах культурного наследия (памятниках истории и культуры) федерального значения" (статьи 20-23) - определяет условия и порядок использования доходов, полученных от эксплуатации объектов культурного наследия.

4. Положение о бухгалтерском учете "Учет расходов на создание (приобретение) неотъемлемых фондов объектов культурного наследия" (п. 7.6) - содержит рекомендации по учету расходов, связанных с созданием и эксплуатацией объектов культурного наследия.

Отвечая на поставленные вопросы, необходимо отметить, что ЖСК, использующий УСН, обязан учитывать все доходы и расходы, включая сумму разницы между начисленными коммунальными платежами и суммой, выставленной ДЕЗ. В данном случае льготы, предоставляемые собственникам жилых помещений, могут быть учтены при расчете налога на прибыль ЖСК только в том случае, если они предусмотрены законодательством и соответствующие документы находятся в наличии у ЖСК.

Относительно отнесения суммы разницы на резервный фонд, необходимо обратить внимание на условия, установленные в Положении о бухгалтерском учете. В частности, данная сумма может быть отнесена на резервный фонд только в случае, если это соответствует целям использования данного фонда и не противоречит требованиям законодательства.