Как получить вычет в ПФР и налоговую базу при доходе ИП на упрощенке

Вы можете вычитать сумму уплаченных страховых взносов в ПФР в размере не более 50% от налоговой базы налога на прибыль организаций. При этом, если ваш доход превышает 300 тысяч рублей, то вы можете дополнительно вычитать 1% взноса в ПФР из налога на прибыль. Ваш расчет сумм для уплаты налогов и страховых взносов в ПФР выглядит верным, при условии, что именно эти суммы уплачиваются их соответствующим срокам.

Для решения данного вопроса необходимо обратиться к законодательству Российской Федерации, а именно к Налоговому кодексу РФ и Федеральному закону "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Согласно статье 346.12 Налогового кодекса РФ, ИП, выполняющий обязательные платежи в Пенсионный фонд РФ, имеет право нальготы по уплате налога на прибыль. В частности, при уплате страховых взносов в ПФР он может вычитать из налоговой базы до 50% уплаченной суммы. Однако, право на вычет 1% ПФР от дохода свыше 300 000 рублей из налога не предусмотрено.

Таким образом, в приведенном примере нельзя вычесть 1% в ПФР при доходе свыше 300 000 рублей из налога. Налоговая база будет вычисляться путем вычета из дохода налоговых вычетов, включая уплаченные страховые взносы.

Статьи закона, применимые для решения вопроса – ст.346.16 - 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) "Уплата страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и уплата страховых взносов в Российский фонд защиты прав потребителей финансовых услуг". Согласно этим статьям, налогоплательщик, облагаемый налогом на доходы, вправе уменьшить налог на доходы на суммы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, уплаченные им самостоятельно, а также взносы в Российский фонд защиты прав потребителей финансовых услуг, и (или) налог на имущество организаций. Однако, сумма налога, подлежащая уменьшению, не может превышать 50 процентов налоговой базы, исчисленной с учетом указанных сумм. Вычитать 1% в ПФР при доходе свыше 300 тысяч из налога не предусмотрено законодательством и, соответственно, не может быть применено в данном случае. Сумма налога, подлежащая уплате, составит в данном случае 2210 рублей (36000 руб. - 27990 руб. - 5000 руб.).