Избежание двойного налогообложения для налогов на доходы и капитал РФ и США: выбор исчисления налога на недвижимость для лиц с местопребыванием в другом государстве

В соответствии со статьей 9 пунктом 4 Договора между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал", лицо с постоянным местопребыванием в одном из Договаривающихся Государств (в данном случае в США), которое получает доходы от недвижимого имущества, расположенного в другом Договаривающемся Государстве (в данном случае в РФ), может выбрать исчисление налога с таких доходов на базе чистого облагаемого дохода, как если бы эти доходы были отнесены к постоянному представительству в РФ. Выбор будет обязательным в налогооблагаемом году, в котором сделан выбор, и во все последующие налогооблагаемые годы до тех пор, пока не будет отменен в соответствии с процедурой, предусмотренной внутренним законодательством Договаривающегося Государства, в котором расположено имущество (в данном случае в РФ). Таким образом, если лицо с постоянным местопребыванием в США, которое получает доходы от недвижимости в РФ, сделает выбор исчисления налога на базе чистого облагаемого дохода, то оно будет обязано платить налог на доходы от недвижимости в РФ таким способом на протяжении всех последующих налогооблагаемых периодов до отмены выбора в соответствии с законодательством РФ.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:

1. Договор между Российской Федерацией и США от 17.06.1992 года "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" (далее - Договор);

2. Законодательные акты Российской Федерации, регулирующие налоговое законодательство, включая принятые в связи с Договором законы и подзаконные акты;

3. Документы, подтверждающие наличие недвижимости в Российской Федерации;

4. Документы, подтверждающие факт постоянного местопребывания в США.

Содержание договора и соответствующих законодательных актов Российской Федерации, а также документы, подтверждающие наличие недвижимости в Российской Федерации и факт постоянного местопребывания в США, помогут определить, имеет ли лицо с постоянным местопребыванием в США право на выбор исчисления налога на базе чистого облагаемого дохода в отношении доходов от недвижимости, расположенной в Российской Федерации, в соответствии с Договором.

В данном случае применима статья 9 Пункт 4 Договора между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал".