Исключение расходов на коммунальные услуги от арендаторов при УСН: правомерно ли это для арендодателей (ИП, УСН, 6%)? Аргументация перед ИФНС

Согласно статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом расходы арендодателя, связанные с содержанием и эксплуатацией объекта аренды, не являются доходами от предпринимательской деятельности, если они предусмотрены договором аренды. Однако, если в договоре аренды не указаны условия по возмещению коммунальных расходов, то арендодатель может рассматривать возмещение коммунальных расходов от арендаторов в качестве дохода при УСН, что обязательно нужно указать в налоговой декларации. Перед ИФНС следует аргументировать свою позицию ссылкой на соответствующую норму Налогового кодекса Российской Федерации и предоставить договор аренды объекта.

Для решения данного вопроса, арендодатель (ИП, УСН, 6%) должен предоставить в ИФНС следующие документы:

1) Договор аренды, где должно быть указано, кто несет расходы на коммунальные услуги;

2) Документы, подтверждающие факт выплат или невыплат данных расходов;

3) Расчеты налога, где должно быть видно, какие доходы были исключены из базы налогообложения;

4) Аргументированный запрос в ИФНС, по которому происходит общение по данному вопросу.

Арендодатель может аргументировать свою позицию перед ИФНС тем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ доходом при УСН не признаются суммы, полученные от арендаторов в счет оплаты их расходов. При этом, необходимо наличие соответствующих документов, подтверждающих тот факт, что данные суммы выплатил арендатор.

Статьи закона, применимые для решения данного вопроса: - Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 346.26. - Федеральный закон от 29 декабря 2012 года № 302-ФЗ "О саморегулируемых организациях в строительстве", статья 48. - Письмо Минфина России от 13.02.2004 № 03-02-07/1-21. - Письмо Федеральной налоговой службы от 12.08.2020 № BE-4-11/15031 @ (в письме рассказывается о том, что расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией объекта недвижимости, если они возмещаются арендатором арендодателю, не должны учитываться в составе дохода арендодателя при применении УСН).