Исключение из налоговой базы процентов по ипотеке: налоговая инспекция противоречит банку. Кто прав?

Требования налоговой инспекции при приеме декларации 3-НДФЛ об исключении из налоговой базы при определении налогового вычета по уплате процентов по ипотечному кредиту, суммы процентов, исчисленных на день зачисления денежных средств по материнскому (семейному) капиталу, могут быть правомерными, если они основаны на действующем законодательстве Российской Федерации.

Однако, необходимо проанализировать документы, которые предоставляются налоговой инспекцией в качестве основания для их требований. Если нормативный акт, на который ссылается налоговая инспекция, не содержит запрета на разделение платежа на основной долг и проценты по уплате кредита при ссудном счете и счете по уплате процентов заёмщика, то банк вероятнее всего не нарушает законодательство при разноске платежки.

Однако, если у налоговой инспекции есть серьезные основания для своих требований и если банк может предоставить свою точку зрения и обоснование на основании документов, то в такой ситуации может понадобиться юридическая экспертиза для определения правомерности действий обеих сторон.

Для решения данного вопроса необходимы следующие документы:

1. Декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), в которой указывается сумма налогового вычета по уплате процентов по ипотечному кредиту.

2. Выписка из банковского счета, на котором отражены зачисления денежных средств по материнскому (семейному) капиталу и оплаты процентов по ипотечному кредиту.

3. Договор ипотеки с банком, в котором указываются условия погашения основного долга и процентов по кредиту.

4. Нормативные акты, регулирующие процедуры и порядок исключения из налоговой базы расходов на уплату процентов по ипотечному кредиту.

Относительно правомерности требований налоговой инспекции следует отметить, что если при приеме декларации 3-НДФЛ налоговый инспектор обнаруживает сомнительные операции, то он имеет право направить запрос в банк для получения дополнительной информации. В данном случае, налоговая инспекция считает, что средства по материнскому (семейному) капиталу должны быть направлены исключительно на погашение основного долга, а не на оплату процентов по кредиту. Если банк и действительно разносит платежки на ссудный счет и на счет по уплате процентов заёмщика, то это может быть нарушением договорных обязательств перед заёмщиком и нормативных требований законодательства в части пропорционального погашения основного долга и процентов по кредиту. Однако, для детального анализа данного вопроса необходимо ознакомиться с нормативными актами и договором ипотеки.

Статьи, применимые для решения данного вопроса, могут включать следующие:

• статьи 78, 219, 220 Налогового кодекса РФ, касающиеся налогообложения доходов физических лиц и порядка применения налоговых вычетов;
• статьи 859, 860, 861 Гражданского кодекса РФ, регулирующие отношения между заемщиком и кредитором по займу с ипотечным обеспечением;
• письма и разъяснения Федеральной налоговой службы РФ (в том числе Письмо ФНС РФ от 15.02.2017 № БС-4-21/1958), касающиеся способов расчета налоговой базы по доходам физических лиц.

Однако, для ответа на конкретный вопрос оправданности требований налоговой инспекции необходимо более подробное изучение документации и обстоятельств конкретного случая.