Правомерность взыскания штрафа за отказ банка предоставить выписку по операциям юридического лица: кто прав, налоговая инспекция или банк? Дело в арбитражном суде с ссылками на статью 135.1 НК РФ

В данной ситуации права на своей стороне имеют как налоговая инспекция, так и банк. Согласно п. 2 и 4 ст. 86 НК РФ, налоговая инспекция вправе запрашивать документы и информацию у налогоплательщиков, а также третьих лиц, в том числе у банков. В свою очередь, банк имеет право отказать в предоставлении запрошенной информации, если этот запрос был направлен в адрес юридического лица, находящегося на учете в иной налоговой инспекции, а не той, которая направила запрос.

Однако, в данном случае, налоговая инспекция вынесла решение о привлечении банка к ответственности в виде взыскания штрафа за отказ в предоставлении информации о налогоплательщике, что может быть оспорено банком в арбитражном суде.

В соответствии со статьей 135.1 НК РФ, банк может быть привлечен к ответственности за нарушение порядка представления налоговой отчетности и сдаче налоговых деклараций, а также за непредставление налоговой отчетности в установленные сроки. Однако, в данном случае, банк отказался предоставить запрошенную информацию, и этот вопрос не относится к нарушению порядка представления налоговой отчетности.

Таким образом, арбитражный суд должен рассмотреть жалобу банка и принять решение в соответствии с действующим законодательством о возможности отказа банка в предоставлении информации на основании наличия у данного юридического лица учета в другой налоговой инспекции.

В данной ситуации обе стороны имеют законные основания для своих действий. Согласно пп. 2 и 4 ст. 86 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налоговая инспекция имеет право требовать от банка представление выписки по операциям на счетах юридического лица, являющегося налогоплательщиком, для проведения мероприятий налогового контроля.

Однако, банк вправе отказать в предоставлении запрашиваемой информации, если данное юридическое лицо является налогоплательщиком, состоящим на учете в другой налоговой инспекции, как указано в ответе банка на запрос налоговой инспекции.

Следовательно, правомерность действий налоговой инспекции по привлечению банка к ответственности в виде взыскания штрафа предусмотренного ст. 135.1 НК РФ выглядит сомнительной, т.к. банк не нарушил требования налогового законодательства и правомерно отказался предоставить запрашиваемую информацию.

Суд при рассмотрении данного дела будет ориентироваться на нормы НК РФ, Конституции РФ, а также на другие законы, регулирующие права и обязанности банков. В связи с этим, возможно, что суд признает действия налоговой инспекции незаконными и отменит решение о взыскании штрафа.

В данном случае применимы следующие статьи закона:

1. Статья 86 Налогового кодекса РФ – "Сведения, запрашиваемые налоговыми органами". Пункты 2 и 4 данной статьи устанавливают право налоговых органов на запрашивание информации у третьих лиц в целях проведения налогового контроля.

2. Статья 135.1 Налогового кодекса РФ – "Ответственность за нарушение правил представления налоговых деклараций, расчетов налогов и (или) иных обязательных платежей". Данная статья устанавливает ответственность за нарушение требований налогового законодательства, в том числе за непредоставление налоговым органам запрашиваемой информации.

В данной ситуации налоговая инспекция права в требовании предоставления выписки по операциям на счетах юридического лица, являвшегося клиентом банка, в соответствии с пунктами 2 и 4 статьи 86 НК РФ для проведения налогового контроля. Ответ банка о невозможности исполнения запроса не может служить основанием для отказа в предоставлении информации, поскольку наличие у юридического лица другой налоговой принадлежности не является основанием для отказа в исполнении запроса.

Однако, вопрос о наличии обоснованных оснований (не связанных с налоговым контролем) для запрашивания данной информации и о возможности ее раскрытия третьим лицам является предметом обсуждения исключительно в рамках судебного разбирательства.

Суд должен решить спор в соответствии с законодательством, учитывая доводы и доказательства сторон в соответствии с главой 25 Гражданского процессуального кодекса РФ.