ИП на УСН 6% без сотрудников: уменьшаем налоговую базу и оптимизируем налогообложение

Согласно статье 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в качестве расходов могут быть учтены страховые взносы, уплаченные на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в части, превышающей величину, подлежащую учёту в сумме, ограничивающей налоговую базу по каждому из этих страховых взносов.

Следовательно, если предприниматель уплатил страховые взносы в ПФР и ФФОМС на сумму, превышающую лимит, определенный законодательством, эта сумма может быть учтена при определении налоговой базы. Однако, в случае, когда доходы превышают сумму 300 000 рублей, и предприниматель обязан уплатить взносы в ПФР, учитывать эту сумму как расходы для целей НДФЛ нельзя. Соответственно, налоговая база не может быть уменьшена на эту сумму.

Для решения данного вопроса необходимы документы, подтверждающие сумму уплаченных взносов в ПФР и ФФОМС за соответствующий период. Это могут быть квитанции об оплате взносов, выписки из банковских счетов или договоры со страховыми компаниями. Также нужно иметь на руках документы, подтверждающие доходы ИП за соответствующий период, такие как бухгалтерская отчетность, налоговые декларации и договоры с контрагентами.

Относительно вопроса о возможности уменьшить налоговую базу на сумму уплаченных взносов в ПФР и ФФОМС, стоит отметить, что согласно статье 346.15 Налогового кодекса РФ, налоговая база может быть снижена на суммы, уплаченные в соответствии с федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". Таким образом, налоговая база может быть уменьшена на сумму уплаченных взносов в ПФР и ФФОМС, но не на сумму, которую ИП обязаны уплатить сверх 6% УСН при доходе более 300 000 рублей.

Налоговый кодекс Российской Федерации:

Статья 251.Уменьшение налоговой базы при определении объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц

Статья 271.Налоговые вычеты, уменьшающие налог на прибыль организаций

Статья 275.Уменьшение налоговой базы при определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций

Статьи закона для решения данного вопроса зависят от конкретной налоговой базы, которую ИП использует для уплаты налогов. Если налоговая база определяется по доходам, то применяются следующие статьи закона:

1. Статья 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации "Размер налоговой базы и применение льгот к уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на территории Российской Федерации в отношении индивидуальных предпринимателей"

2. Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации "Размер страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на территории Российской Федерации в отношении индивидуальных предпринимателей"

3. Статья 346.35 Налогового кодекса Российской Федерации "Размер налога на доходы физических лиц"

Если налоговая база определяется по прибыли, то применяются следующие статьи закона:

1. Статья 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации "Размер налоговой базы и применение льгот к уплате социальных налогов на территории Российской Федерации в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим «налог на вмененный доход»"

2. Статья 346.22 Налогового кодекса Российской Федерации "Размер страховых взносов, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на территории Российской Федерации в отношении индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим «налог на вмененный доход»"

3. Статья 346.47 Налогового кодекса Российской Федерации "Размер налога на прибыль организаций"