Бронирование отеля со скидкой 10% – налоговые вопросы для начинающих ИП на УСН

Согласно законодательству Российской Федерации, налог на прибыль ИП, работающего по УСН по системе "доходы" и оказывающего услуги физическим лицам, начисляется с разницы между доходами и расходами. Причем, если услуги оказаны на территории РФ, то налогом облагается доход, полученный от физических лиц и юридических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Отель, являясь налогоплательщиком НДС, должен включать НДС в стоимость своих услуг, в том числе при предоставлении скидки. Соответственно, выставляя клиенту счет на полную стоимость, включающую НДС, ИП имеет право учитывать НДС, уплаченный отелем, как расход.

Таким образом, налог на прибыль ИП должен быть начислен с разницы между доходом, полученным от клиента в размере 100 рублей, и расходом за услуги отеля в размере 90 рублей. В данном случае налог будет рассчитываться с суммы дохода минус расходы, то есть с 10 рублей.

Для решения вопроса необходимы следующие документы:

• Договор оказания услуг между ИП и физическим лицом;
• Договор оказания услуг между ИП и ООО-отелем;
• Счет-фактура отеля с указанием НДС;
• Счет-фактура ИП физическому лицу с указанием НДС.

Отвечая на вопрос, отмечу, что при оказании услуг ИП на УСН по системе "доходы" должен уплачивать налог в размере 6% от дохода (в данном случае, 6% от 100 рублей). Разница между суммой, получаемой от клиента, и стоимостью услуги, оказываемой ИП отелю с учетом скидки, не является доходом ИП и налогу не подлежит. Единственным случаем, когда ИП должен уплачивать налог с этой разницы, является внесение ее в реестр сведений о доходах.

Статья 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (НДС при продаже по сниженной цене) и статья 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (НДС при торговых скидках и бонусах).