Выбор налогового режима для ИП в оптовой торговле продуктами питания с доходом 1 млн. руб.: общий, вмененный доход, УСН или налог на профессиональный доход?

Для ИП Максимова А.А., занимающегося оптовой торговлей продуктами питания и не имеющего намерения привлекать наемных работников, наиболее выгодным режимом налогообложения будет упрощенная система налогообложения (специальный режим).

С точки зрения налоговой экономии, выбор общего режима (налог на доходы) не выгоден, поскольку при этом ИП обязан выплачивать налог на доходы в размере 13% с прибыли (а не дохода) и отчитываться перед налоговой службой по декларации налога на прибыль. По мнению экспертов, этот режим наиболее выгоден для компаний, чей доход в год составляет более 60 миллионов рублей.

Единый налог на вмененный доход (специальный режим) также может оказаться невыгодным, поскольку при такой системе налогообложения налоговая база определяется не по реальному доходу, а по заранее установленным нормативам, которые могут быть выше или ниже фактического дохода. В данном случае, так как размер дохода ИП Максимова А.А. достаточно высокий, уплата налога в рамках единого налога на вмененный доход может оказаться значительно выше, чем в рамках упрощенной системы налогообложения.

Согласно упрощенной системе налогообложения (специальный режим), налоговая база определяется как разница между доходами и расходами ИП. При этом, ИП обязан выплачивать налог в размере 6% от выручки. Если размер дохода ИП не превышает 150 миллионов рублей в год, то такой специальный режим налогообложения является наиболее выгодным. Таким образом, в данной ситуации ИП Максимову А.А. выгоднее всего выбрать упрощенную систему налогообложения.

Налог на профессиональный доход (специальный режим для самозанятых) не может быть выбран ИП Максимовым А.А., поскольку он не является самозанятым.

Для решения вопроса о выборе наиболее выгодного режима налогообложения необходимо ознакомиться с основными характеристиками общего режима налогообложения, единого налога на вмененный доход, упрощенной системы налогообложения и налога на профессиональный доход:

1. Общий режим (налог на доходы) - это самый распространенный режим налогообложения предпринимателей в России. При этом ИП обязано вести учет доходов и расходов, подавать налоговую декларацию ежеквартально и уплачивать налог на прибыль по ставке 20% от тех доходов, которые превышают установленный порог для использования специальных режимов налогообложения.

2. Единый налог на вмененный доход - это специальный режим налогообложения, при котором ИП уплачивает налог на основе вмененных доходов, рассчитанных в зависимости от вида деятельности. Ставки единого налога на вмененный доход устанавливаются в зависимости от региона и вида деятельности ИП.

3. Упрощенная система налогообложения - это специальный режим, который позволяет ИП платить налог на основе упрощенной системы учета доходов и расходов, без необходимости ведения сложной бухгалтерской отчетности. ИП может выбрать один из двух вариантов упрощенной системы налогообложения: ЕНВД или ПСН.

4. Налог на профессиональный доход - это специальный режим, который применяется для самозанятых граждан. При этом ИП обязано самостоятельно уплачивать налог на свой доход в размере 4% от объема доходов.

Если рассматривать ситуацию с точки зрения максимальной выгоды для ИП Максимова А.А., то наиболее выгодным для него в данном случае будет использование упрощенной системы налогообложения, так как она позволит сократить временные и финансовые затраты на ведение бухгалтерского учета. Конкретно, для ИП Максимова будет предпочтительнее использовать вариант упрощенной системы налогообложения "Патентная система налогообложения" (ПСН), поскольку ПСН предусматривает упрощенную систему уплаты налогов в виде фиксированного ежемесячного платежа вместо расчета налога на основе учета доходов и расходов. Однако, следует учитывать, что при использовании ПСН ИП Максимов не сможет возвратить НДС, что может значительно увеличить его затраты на приобретение товаров и услуг. В общем, изучение основных режимов налогообложения и их специфики в данном случае позволит ИП Максимову А.А. сделать правильный выбор режима налогообложения, учитывая свои потребности и особенности своей деятельности.

А) Общий режим (налог на доходы): Статьи Закона № 141-ФЗ "О налоге на доходы физических лиц": Статья 6 – Основные понятия, Статья 208 – Общая база налогообложения, Статья 210 – Ставки налога на доходы физических лиц.

Б) Единый налог на вмененный доход (специальный режим): Статьи Закона № 394-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (от 28 декабря 2013 г.) : Статья 346.26 - Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В) Упрощенная система налогообложения (специальный режим): Статьи Закона № 291-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (от 03 ноября 2019 г.): Статья 346.21 гласит о применении упрощенной системы налогообложения.

Г) Налог на профессиональный доход (специальный режим для самозанятых): Статьи Федерального закона от 29.12.2020 № 480-ФЗ "О самозанятых": Статья 2 – Основные понятия, Статья 4 – Система и ставки налогообложения, Статья 5 – Упрощенная система налогообложения.