Уплата НДС при заказе услуг иностранного подрядчика: особенности и рассчеты в соответствии с законодательством

Согласно статье 174 НК РФ, НДС, начисленный иностранной компанией, не являющейся налогоплательщиком в Российской Федерации, при оплате ими услуг, оказываемых на территории РФ, не может быть зачтен в качестве входного НДС российским налогоплательщиком. Поэтому, если российское юридическое лицо использует услуги иностранной компании, то оно должно будет уплатить НДС по ставке 20% в бюджет РФ.
Пример: Российское юридическое лицо заказывает проект у иностранной компании на сумму 100 000 рублей с НДС (20%). Иностранная компания выставляет инвойс на эту сумму. При оплате российским юридическим лицом инвойса иностранной компании, оно должно будет уплатить дополнительно 20% (20 000 рублей) в бюджет РФ в виде НДС.

Для решения данного вопроса Российскому юридическому лицу необходимо иметь следующие документы:

• Договор/контракт на оказание услуг с иностранным подрядчиком;
• Инвойс на оплату услуг иностранного подрядчика.

В соответствии с Законом "О налоге на добавленную стоимость" (НДС) при расчете налога применяется принцип налоговой обязанности. Это означает, что расчет и уплата НДС возлагается на сторону, которая осуществила оборот (поставила товары, выполнела работы, оказала услуги). В данной ситуации, если иностранный подрядчик не является налогоплательщиком НДС в Российской Федерации и новым законодательством об иностранных компаниях не обложен налогом, стоящим за оборот нематериальных активов международной группы компаний до тех пор, пока группа не готова раскрывать свои данные, то вопрос уплаты НДС возлагается на Российское юридическое лицо.

В соответствии с Законом "О налоге на добавленную стоимость" (НДС), расходы на покупку товаров или услуг, по которым был уплачен НДС, предъявляются налогоплательщиком при расчете суммы НДС к уплате в бюджет. Поэтому, Российское юридическое лицо может возвратить себе входящий НДС, уплаченный при оплате услуг иностранного подрядчика.

Однако, если услуги, оказываемые иностранным подрядчиком, не связаны с экспортом продукции за пределы Российской Федерации, то Российскому юридическому лицу нужно будет выплатить НДС при оплате счета иностранного подрядчика. Это означает, что Российское юридическое лицо не сможет уменьшить свою сумму к уплате на размер НДС, уплаченный при оплате счета иностранного подрядчика.

В законодательстве существует определенный механизм, позволяющий избежать двойного налогообложения в случае международной передачи товаров или оказания услуг. В частности, это может быть достигнуто путем заключения двустороннего соглашения между Российской Федерацией и страной иностранного подрядчика, которое регулирует вопрос налогообложения.

Статьи закона, применимые к данной ситуации: - Налоговый кодекс РФ, статья 146.2 – об уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ и оказании услуг в РФ иностранными организациями; - Налоговый кодекс РФ, статья 161.5 – об отнесении расходов на оплату товаров и услуг, приобретенных у иностранных организаций, на себестоимость товаров или услуг, произведенных на территории РФ.

В соответствии с налоговым законодательством РФ, российское юридическое лицо обязано уплатить НДС при ввозе товаров на территорию РФ и при оказании услуг в РФ иностранными организациями. При этом, если иностранная организация зарегистрирована в России налоговым органом как налоговый агент, то уплата НДС производится налоговым агентом. В противном случае, уплата НДС в размере 20% производится российским юридическим лицом.

Однако, при условии, что иностранная компания не является налоговым агентом в России, российское юридическое лицо может списать уплаченный НДС на оплату услуг иностранной компании в качестве входящего НДС. Таким образом, двойного налогообложения не происходит, но уплата НДС при ввозе товаров/услуг на территорию РФ необходима.

Например, если российское юридическое лицо заказало услуги иностранной компании на сумму 100 000 рублей, то при оплате этой суммы российское юридическое лицо должно уплатить 20% НДС в размере 20 000 рублей в бюджет Российской Федерации. При этом, российское юридическое лицо может списать эти 20 000 рублей как входящий НДС при оплате своих налоговых обязательств.