Статус резидента при продаже квартиры: как определить и избежать ошибок в налогообложении

1) Статус налогового резидента России определяется по итогам календарного года. Для того, чтобы быть налоговым резидентом, гражданин должен прожить в России не менее 183 дней в течение года. Если Вы вернулись в Россию 1 марта 2017 года и на момент продажи квартиры не прожили в России не менее 183 дней, то Вы не будете считаться налоговым резидентом России. 2) Юридическую силу имеют только официальные документы, выданные компетентными органами. Разъяснения Минфина могут быть использованы только в качестве рекомендации, но не как обязательное правовое решение. В случае разногласий с налоговой службой, необходимо обращаться в суд. 3) Если Вы будете налоговым резидентом России, то необходимо будет декларировать свой иностранный доход в России и платить с него налог в соответствии с российскими законами. Возможность разделения налоговой базы отсутствует.

Для решения указанного вопроса Вам понадобятся следующие документы:

1. Документы, подтверждающие Вашу собственность на квартиру в Москве.

2. Документы, подтверждающие Ваше гражданство РФ и наличие ПМЖ в Чехии.

3. Документы, подтверждающие Ваш статус резидента РФ для целей налогообложения.

4. Документы, подтверждающие доходы от ИП в Чехии.

Для определения статуса резидента для целей налогообложения налоговые органы обычно опираются на ст. 207 НК РФ, в соответствии с которой резидентами РФ считаются физические лица, которые на территории РФ находятся более 183 дней в течение 12 месяцев, начиная с даты их первого пребывания на территории РФ в данном календарном году.

Если на момент продажи квартиры Вы будете налоговым резидентом РФ (то есть пробыли на территории РФ более 183 дней), то Вы вправе не платить налог на доход от продажи квартиры как резидент. Если Вы же не будете на территории РФ более 183 дней, то Вы не сможете воспользоваться льготами резидента и Вам придется платить 30% налог на доход от продажи квартиры.

Для решения вопроса о налогообложении Ваших доходов от ИП в Чехии следует обращаться к двустороннему Договору об избежании двойного налогообложения между РФ и Чехией, если такой договор имеется. По таким договорам обычно устанавливается порядок определения места налогообложения доходов и правила их распределения между соответствующими государствами. Возможно, потребуется также провести декларирование доходов от ИП в РФ.

1) Статьи законов, применимые в данном случае, - статьи 224-229 Налогового кодекса РФ, которые регулируют налогообложение доходов физических лиц, статья 207 Налогового кодекса РФ, определяющая резидентство для целей налогообложения в России, а также Постановление Правительства РФ от 19 января 1998 года № 55 "Об утверждении порядка учета налоговыми органами налоговых резидентов и налоговых нерезидентов". 2) Письма Минфина России имеют юридическую силу, но должны соответствовать действующему законодательству. Согласно статье 207 Налогового кодекса РФ резидентом России признается лицо, находящееся на территории РФ более 183 дней в течение 12 месяцев, начиная с даты его прибытия в РФ. Поэтому налоговым резидентом РФ можно стать только по итогам календарного года. Налоговые органы не имеют права трактовать законодательство по-своему, следует руководствоваться действующим законодательством. 3) Согласно статье 208 Налогового кодекса РФ доходы, полученные в иностранном государстве, могут облагаться налогом в РФ в случаях, предусмотренных международными договорами РФ о налогообложении доходов. Поэтому необходимо обращаться к соответствующему договору между Чехией и РФ для определения порядка налогообложения доходов от ИП в Чехии. Квартира в РФ должна декларироваться в РФ, а налог на прибыль от ИП, полученную в Чехии, необходимо платить в соответствии с международным договором между РФ и Чехией.