Срок давности подачи декларации 3-НДФЛ и возможные последствия | Проверка уплаты налога в прошлые годы | Стоимость земельного участка для декларации | Начисление пеней за задолженности

1. Согласно статье 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики уведомляются о необходимости представления декларации налога на доходы физических лиц не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом. Если декларация не представлена, налоговый орган вправе направить налогоплательщику уведомление о необходимости представления декларации в течение трех лет с момента истечения срока представления декларации. Поэтому, если налогоплательщик не представил декларацию за 2008 год, ФНС имеет право направить уведомление о необходимости её представления в течение трех лет после 1 апреля 2009 года. Срок запроса декларации и срок уплаты налога не могут быть признаны упущенными, поскольку налогоплательщик обязан исполнять свои обязанности по уплате налога и представлению декларации независимо от направленных уведомлений.

2. В соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы обязаны содержать реестры деклараций, представленных налогоплательщиками. Узнать, не предоставляли ли вы ранее декларацию и не уплачивали ли налог, можно обратившись в налоговый орган по месту жительства и запросить информацию по данному вопросу. Также следует обратить внимание, что срок хранения документов у налогового органа - 5 лет, поэтому информация о ранее предоставленной декларации может быть найдена, если не прошло более 5 лет со дня предоставления.

3. При представлении декларации налогоплательщик указывает доходы, полученные в течение налогового периода, поэтому следует указать стоимость земельного участка на момент его передачи в дар (2008 год). Также необходимо учитывать кадастровую стоимость земельного участка на момент представления декларации.

4. Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, если налогоплательщик не уплатил налог или уплатил его с нарушением сроков, он обязан уплатить проценты за пользование чужими денежными средствами (пени) за каждый день просрочки в соответствии с установленными законом ставками. Поэтому, если вы не представляли декларацию вовремя и не уплатили налог, на вас могут быть начислены пени в соответствии с законодательством.

Для решения данного вопроса потребуются следующие документы:

1. Договор дарения земельного участка, подписанный в присутствии и с согласия матери налогоплательщика.

2. Документ, подтверждающий передачу земельного участка в дар в 2008 году, например, акт приема-передачи.

3. Возможно, запрос в ФНС на предмет наличия уведомлений о необходимости подачи декларации и уплате НДФЛ в отношении земельного участка.

4. Документы, подтверждающие оплату налога, если он уплачивался ранее.

Отвечая на вопросы налогоплательщика:

1. Согласно статье 229.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в случае если налогоплательщик не представил налоговую декларацию в соответствии с настоящим Кодексом или представил её не полностью, а также в случае если налоговый орган не может подтвердить достоверность данных, содержащихся в представленной налогоплательщиком налоговой декларации, налоговое обязательство может быть исчислено по результатам налоговой проверки в любое время. Поэтому, если налоговое уведомление пришло в личный кабинет налогоплательщика, следует предоставить декларацию по указанным в ней срокам.

2. Есть возможность запросить информацию у налоговых органов об уплате налога и наличии декларации, однако, так как прошло много времени с момента получения дара, может быть сложно найти документы, связанные с налоговыми выплатами.

3. Согласно статье 227 НК РФ при определении базы налогообложения по налогу на доходы физических лиц необходимо учитывать стоимость имущества, которое получено налогоплательщиком в силу права собственности. Таким образом, нужно указывать стоимость объекта недвижимости на момент получения в дар земельного участка, то есть на 2008 год.

4. Если налог будет исчислен и уплачен после истечения срока, установленного налоговым органом для представления налоговой декларации, в этом случае будут начислены пени за каждый день просрочки, начиная с даты истечения срока, установленного для представления налоговой декларации, до даты оплаты налога включительно, согласно статье 75 НК РФ. То есть, за все годы не будут начислены пени сразу, а только за период задержки.

1. По статье 75 НК РФ у налогоплательщика есть обязанность представлять декларацию о доходах не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в том числе и по налогу на доходы физических лиц на земельный участок, полученный в дар. При этом, в соответствии со статьей 46 НК РФ неуплата налога влечет применение санкций, в том числе и штрафов, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации. Следовательно, если декларация не была предоставлена в установленный срок, налогоплательщику следует принять меры по ее представлению и уплате причитающихся налогов и санкций.

2. Налоговым органам предоставляется право проверки налогоплательщиков в соответствии со статьей 89 НК РФ. В данном случае, для проверки на предмет наличия ранее представленной декларации на земельный участок следует обратиться в налоговый орган, который имел право проверить налогоплательщика на налог на доходы физических лиц в 2009 году, и запросить соответствующую информацию.

3. При заполнении декларации налогоплательщик должен указывать данные, соответствующие текущему налоговому периоду. В данном случае, следует указывать кадастровую стоимость земельного участка на момент представления декларации, установленную в соответствии с законодательством о кадастровой оценке.

4. За неуплату налоговых обязательств налогоплательщикам могут начисляться пени в соответствии со статьей 75 и 76 НК РФ, в зависимости от срока задержки уплаты налогов и суммы просроченной задолженности. По условиям статьи 75.1 НК РФ начисление пени на физических лиц может быть осуществлено при наличии задолженности по налогу свыше 1 тыс. руб. или задолженности по авансовым платежам свыше 10 тыс. руб. В данном случае, начисление пени может быть произведено в соответствии со сроками и процентными ставками, установленными законодательством.