Сдача в аренду нежилых помещений в Томске: возможности и ограничения патентной системы налогообложения

Добрый день! В соответствии с ч.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ на использование патентной системы налогообложения имеют право индивидуальные предприниматели, занимающиеся отдельными видами предпринимательской деятельности, перечень которых утверждается Правительством РФ. Данный перечень включает, в том числе, и предпринимателей, осуществляющих деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений.

Ограничение на использование патентной системы налогообложения для ИП, занимающихся сдачей в аренду нежилых помещений, установлено в объеме не более 50 кв. метров к общей площади объектов недвижимости. При превышении данного лимита ИП обязан перейти на общую (УСН) или упрощенную (ОСН) системы налогообложения. Следует также обратить внимание, что использование нескольких патентов на нахождение на данной системе налогообложения запрещено.

Указанные ограничения находят свое законодательное закрепление в статье 346.48 Налогового кодекса РФ.

Для решения данного вопроса необходимо следующее: - Заявление на осуществление деятельности в рамках патентной системы налогообложения; - Уведомление о применении патента; - Квитанция об оплате государственной пошлины за регистрацию патента; - Договор аренды помещений и документы, подтверждающие право собственности на данные помещения; - Документы, подтверждающие статус ИП и нахождение на учете в налоговой службе.

Применительно к ограничениям на использование патентной системы налогообложения при сдача в аренду помещений, необходимо учитывать следующее: - Использование данной системы налогообложения допустимо только в случаях, когда общая площадь помещений, сдаваемых в аренду, не превышает 100 квадратных метров; - Если превышение лимита производится с целью увеличения выручки, то это может повлечь за собой наложение на ИП штрафных санкций; - Использование нескольких патентов для сдачи в аренду большего количества помещений недопустимо, так как это нарушает закон о патентной системе налогообложения.

Данные ограничения введены Федеральным законом от 26.07.2006 г. № 135-ФЗ "О защите конкуренции", статьями 346.25 и 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьи закона, применимые к данному вопросу: - Налоговый кодекс РФ, статьи 346.29, 346.30, 346.31. - Федеральный закон от 26.12.2008 № 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля". - Постановление Правительства РФ от 23.03.2016 № 252 "Об утверждении Правил использования патентной системы налогообложения". - Приказ ФНС России от 01.02.2016 № ММВ-7-6/49@ "О применении патентной системы налогообложения".

Ответ на вопрос ИП:

• Согласно статье 346.30 Налогового кодекса РФ, индивидуальный предприниматель может применять патентную систему налогообложения при условии, что доход, полученный от предпринимательской деятельности за календарный месяц, не превышает установленную законом величину, которая в 2021 году составляет 425 тысяч рублей.
• Ограничения на площадь сдаваемых в аренду помещений для ИП на патентной системе налогообложения не установлены.
• Однако, согласно Приказу ФНС России от 01.02.2016 № ММВ-7-6/49@ "О применении патентной системы налогообложения", в случае, если все сдаваемые ИП помещения расположены на территории одного населенного пункта, установлена годовая площадь помещений, не превышающая 300 квадратных метров.
• Использование нескольких патентов невозможно, так как каждому ИП предоставляется только один патент на сдачу в аренду помещений.
• Ограничение на площадь помещений, сдающихся ИП на патентной системе налогообложения, установлено Постановлением Правительства РФ от 23.03.2016 № 252 "Об утверждении Правил использования патентной системы налогообложения".